国家税收2概要.ppt

2010年税收总量结构图 国内增值税实现收入21091.95亿元 增值税是我国税收体系中最基本的税种，占整个税收收入的比重高，而且在作为中性税在减少税收干预、发挥市场对资源配置基础中有着重要作用。 增值税 第一节 增值税概述 第二节 增值税的构成要素 第三节 一般纳税人应纳税额的计算 第四节 小规模纳税人应纳税额的计算 第五节 进口货物应纳税额的计算 第六节 特殊经营行为和产品的税务处理 第七节 出口货物退税 第八节 征收管理 第一节 增值税概述 （一）概念 增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得增值额为课税对象征收的一种税。以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据的一种流转税。 第一节 增值税概述 1．从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物价款后的余额； ２．从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值。 第一节 增值税概述 （二）增值税特点★ 1．以增值额为课税对象：是增值税最基本的特点 2．普遍征收 3．实行多环节征税 第一节 增值税概述 （三）增值税的类型 根据对购入固定资产已纳税款处理的不同，可以分为： 1．生产型增值税。 生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。 不允许扣除购进固定资产的进项税额 税基最大。 不利于扩大投资，但有充足的增值税收入 第一节 增值税概述 2．收入型增值税。 收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。 按固定资产的使用年限分期扣除购进其进项税额 税基稍大于消费型增值税的税基。 既有利于保证财政收入，对于固定资产投资也有较大的鼓励作用。 第一节 增值税概述 3．消费型增值税。 消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款的后的余额。 一次性扣除当期购进固定资产的进项税额 税基最小。 刺激投资、加速设备更新；但不利于保证财政收入。 自2009年1月1日起，我国实行消费型增值税。 一般来说，经济发达国家大都采用消费型或收入型增值税，发展中国家则较多采用生产型增值税。 为了充分利用劳力资源并抑制固定资产投资，我国1994年以来采用的是生产型增值税。 显然生产型增值税不利于扩大投资。 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。 A．提供通信服务 B．提供金融服务 C．提供加工劳务 D．提供旅游服务 一、纳税人 纳税义务人：凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 扣缴义务人：中国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 （一）小规模纳税人 增值税小规模纳税人是指经营规模小和会计核算不健全的纳税人。 （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主（指纳税人年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的； （2）其他情形的纳税人（从事货物批发或者零售的纳税人），年应税销售额在80万元以下的。 （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 （4）非企业型单位、不经常性发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人实行简易办法征税，一般不使用增值税专用发票。 （二）一般纳税人 增值税一般纳税人是指会计核算健全且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （三）增值税一般纳税人与小规模纳税人的基本区别 1.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，以应税销售额依据税率（17%或13%）计