企业所得税管理工作规范.docVIP

4.2.1.5 申报受理与审核申报受理国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知国税发2009〕79号＜＞2008〕101号） ⑨《关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税函〔2008〕1081号） 管理流程： 管理要求： 一、对正常的汇算清缴申报进行审核和受理（征收岗） 对企业提交的年度申报表进行基础审核，经审核无误的，接受申报。主要审核内容有： （一）审核企业是否在税法规定的期限内进行纳税申报。审核要点包括： 1.企业应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。企业所得税年度纳税申报表及其附表；财务报表；事项相关资料；委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；主管税务机关要求报送的其他有关资料。企业采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。财务报表责令限期改正通知书审核主管税务机关受理企业年度纳税申报后，应对企业年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法＞的通知 管理要求： 一、对主表与附表勾稽关系的审核（管理岗） 主管税务机关应审核年度纳税申报表与其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否确企业是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额企业是否符合条件申请是否符合规定程序企业税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。企业预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。企业所得税年度纳税申报表及其附表财务报表备案事项相关资料委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》主管税务机关要求报送的其他有关资料企业所得税年度纳税申报表及其附表财务报表备案事项相关资料委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》主管税务机关要求报送的其他有关资料 管理职责： 主管税务机关受理企业年度纳税申报后，应对企业年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法＞的通知国税发2009〕79号 管理要求： 一、企业年度申报表与财务报表勾稽关系的审核（管理岗） 主管税务机关应审核企业企业所得税年度纳税申报表与企业财务报表有关项目的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否确。企业是否符合条件申请是否符合规定程序 4.2.1.6 关联申报管理 管理职责： 通过宣传辅导，督促所有具有关联申报义务的居民企业和非居民企业按规定时限、内容和方式进行申报，对企业关联申报内容进行及时审核，对企业不进行关联申报的行为依法进行相应的税务处理。 政策依据： ①《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条 ②《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕79号）第八条 ③《国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法（试行）的通知》（国税发〔2009〕2号） ④《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表的通知》国税发2008〕114号 管理要求： 一、宣传辅导 （一）关联申报对象：实行查帐征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。 （二）关联申报时间：年度终了后5个月内，与企业所得税汇算清缴工作作为一个整体同步进行。 （三）关联申报内容：《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》。 二、关联申报受理 （一）延期报送。重点审核： 1.企业的延期申请是否确有困难； 2.延期申请是否符合税收征管法及其实施细则的规定。 （二）形式审核。重点审核： 1.是否对“问题提示”做出相应的选择,即是否对“是否存在关联交易、是否存在对外投资、是否存在对外支付”3个问题进行回答； 2.上述问题的回答是否与申报内容相一致； 3.申报内容是否完整、齐全。 三、关联申报审核 （一）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》封面内容审核，包括： 1