用一句话来概括可以抵扣进项税额的固定资产.docVIP

一、“固定资产进项税额不能抵扣”的相关法规及文件： A.《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。” B.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 　第二十一条? 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。” 所谓个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 C.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二十三条? 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。　　前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。????D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二十五条? 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。??? E.《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）: 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额，符合抵扣条件的可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。因此，一般纳税人购进固定资产取得增值税扣税凭证且符合抵扣规定的，可以进行抵扣。 ?F.《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）： ?增值税转型改革实施后，一些地区反映固定资产增值税进项税额抵扣范围不够明确。为解决执行中存在的问题，经研究，现将有关问题通知如下：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。??? 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 ? 二、根据以上文件、政策法规的学习，我总结了几次，最后发现其实可以用一句话来概括“能从销项税额中抵扣的固定资产进项税额，那句话就是： 如果既不是房屋（《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）代码前两位为“02”）、构筑物（《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）代码前两位为“03”）、其他土地附着物（矿产资源及土地上生长的植物）；也不属于《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）列举的“给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施”的十二类附属设备和配套设施；还不是摩托车、汽车、游艇；同时不是只专门用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的；另外取得符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的增值税扣税凭证的固定资产，那么其进项税额就可以扣除。 ? 三、另这两天我查阅的部分相关名词解释： 载体——顾名思义是起到加载、负载的功能。 载体设备——长期安装在载体内且与载体电源相连接的设备。 智能化楼宇及智能化楼宇设备——综合计算机、信息通信等方面的最先进技术，使建筑物内的电力、空调、照