进口税费的计征.pptxVIP

进出口税费的计征第一节 进口关税的计征一、进口关税的概述（一）进口关税的含义 进口关税是一个国家的海关对本国的进口商所进口货物和物品征收的关税，是各国使用较多的一种经济保护手段。（二）进口关税的种类 按照关税的计算方法，可分为从价税、从量税、复合税、滑准税等。（1）从价关税 是一种最常用的计征关税的方法。从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。计算公式： 从价税=完税价格×从价税税率（二）进口关税的种类（2）从量关税 从量关税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。我国目前对原油、啤酒、胶卷等进口商品征收从量税，计算公式： 从量税=货物数量×每单位从量税（3）复合关税 复合关税是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征关税。计算公式： 复合税=完税价格×从价税税率+货物数量×每单位从量税（4）滑准税 滑准税是按产品的价格高低分档指定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下降时采用较高税率，计算公式： 从价应征进口关税税额=完税价格×暂定关税税率 从量应征进口关税税额=进口货物数量×暂定关税税率滑准税特殊情况（进口棉花） 对配额外进口的一定数量棉花，适用滑准税形式暂定关税，具体方式如下：1.当进口棉花完税价格高于或等于15.000元/千克时，暂定从量税率为0.570元/千克；2.当进口棉花完税价格低于15.000元/千克时，暂定从价税率按下式计算：Ri=9.337/Pi+2.77%×Pi-1， (其中:Ri-暂定从价税率，对上式计算结果小数点后第4位四舍五入保留前3位;Pi-关税完税价格，单位为元/千克。)计算得的关税税率大于40%的，按照40%计征关税。二、进口货物完税价格的审定进口货物完税价格的审定包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货物完税价格的审定两部分。二、进口货物完税价格的审定（一）审定一般进口货物完税价格的原则1.一般进口货物完税价格的审定原则（1）一般进口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格CIF作为完税价格。 CIF包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。对于卖方付给我方的正常回扣、佣金，在合同内订明的，应从成交价格内扣除。在成交价格外，买方付给卖方一部分佣金，应加入成交价格。（2）进口货物的成交价格经海关审查未确定的，应以从该货物的同一出口国（地区）购进的相同或类似货物的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。（3）如按上述规定，完税价格仍未能确定的，应当以相同的或类似进口货物在国内市场的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收，以及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润作为完税价格，上述进口后的各项费用及利润经综合计算定为完税价格的20%。2. 几种特殊形式进口货物完税价格的审定（1）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者相同的类似的货物在进境时的到岸价格之间的差额作为完税价格。（2）运往境外维修的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。2. 几种特殊形式进口货物完税价格的审定（3）租赁（包括租借）方式进境的货物应当以海关审定的货物的租金作为完税价格。如果租赁货物是一次性支付租金的，也可以海关审定的该进口货物的成交价格作为完税价格。（4）减税或减免进口的货物需予征、补税时，海关以审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：（二）常见成交价格的进口货物完税价格的计算（1）以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，可直接以此价格作为完税的价格，即完税价格=CIF（2）以境外口岸FOB(Free on board船上交货价)价格成交的，应加上该项货物从境外发货或交货口岸运到我国境内口岸以前所实际支付的运费和保险费作为完税价格，即： （3）以我国口岸CFR价（Cost and Freight）成交的，应当另加保险费作为完税价格，即： （4）参照国内同类货物的正常批发价格的基本计算公式：如果该项进口货物在进口环节应予征收增值税时，则完税价格的计算公式为：对于应征收进口环节消费税的货物，其完税价格的计算公式为：三、进口关税率的适用（一）税率适用原则《中华人民共和国海关进口税则》关税税则分设了最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率栏目，对7550个税目的商品征收进口关税，而只对37个税目的商品征收