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3-2 全面预算的功能 驱动发展战略的制定，明确公司发展目标 优化资源配置，帮助改善未来经营绩效 强化和落实责任意识，做到权责分明。 促进和利于上下之间、部门之间的沟通和协调 将预算作为判断结果的衡量基础，是业绩标准科学化。 培养员工预算意识，增加科学管理工具。 全面预算管理是成功实现公司价值的不可或缺的重要途径和手段！ 3-3 全面预算的 内容 保险投资预算 利润预算 现金流量预算 营业费用预算 再保预算 准备金预算 业务收支预算 资本性支出预算 3-4 编制方法 是指在基期费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关费用控制的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 如租赁费中的营业用房费用，根据预算年度办公用房租赁面积及单位面积租金可由办公室形成预算期的租赁费的增量预算。 是指不以现有费用为前提，而是从实际需要与可能出发，说明每一项费用开支的理由与金额，并逐步审议各种费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。 如差旅费，在确定预算期间年度工作项目的基础上，考虑每次出差的时间、地点及人数，就可形成预算期的差旅费的零基预算。 增量预算 零基预算 定义 特点 优点：工作量小，矛盾少。 弊端：受基期影响大，没有随现状更正，支出能上不能下。 优点：推倒重来，打破基数，标准更贴近现状，重新评估各个项目，重视预算效益，提高资源使用的有效性。 弊端：工作量大，标准不能保持一致性。 3-5 营业费用预算构成 预算审核 编制方法 编制基础 科目分类 按费用性质分（便于预算编制） －固定费用：能相对准确掌握和合理预计 －变动费用：不能准确预测，随业务量变动 *不可控：与业务量比例增长 *可控：可以人为控制 按费用用途分（便于预算评估） －人力资源费用 －职场设备费用 －业务费用 －日常经营费用 －其他费用 《工作项目表》 －驱动费用产生的工作项目，是费用预算编制的依据之一。 《费用预算编制指引》 －预算科目的内容规定 －科目的影响因素 －编制方法：包括支出标准和计算方法等。 固定费用 －增量预算和零基预算相结合 变动费用 －可控变动费用采取零基预算的方法。 －不可控费用以增量预算为基础，辅以业务发展情况。 按预算管理层次实行三级审核制度 －本级机构财务部审核 －预算委员会审核 －报上级主管机构审核 3-6 资本性支出预算构成 支出的发生不仅与本期收入的取得有关，还与其他会计期间的收入有关，或主要为以后各会计期间的收入的取得所发生的支出。 －固定资产支出预算 －低值易耗品预算 －长期待摊费用预算 审核主体： －财务部／办公室／电脑部 审核方法： －审核各部门配备标准 －逐级上报审批 编制原则：权责发生制 编制方法： －根据《资本性支出项目分类表》填写项目 －要有详细的发生时间和编制依据 资本性支出 预 算 定义 主要内容 编制原则和方法 预算审核 3-7 全面预算控制循环图 年度预算确定 月度预算分解 年度评估考核 月度实际发生 年度实际发生 月度评估考核 年中调整与追加 四、《保险公司财务制度》 1、总则 2、资本和负债 3、流动资产 4、固定资产 5、无形资产、递延资产及其他资产 6、资金运用 7、成本和费用 8、营业收入、利润及分配 9、公司清算 * * 公司财务管理原理 主讲人:方国斌 2004年8月 沈阳 目 录 一、财务管理基本理念 二、法定会计准则(SAP) 三、保险公司预算管理 四、现行保险公司财务制度 五、公司价值评估 一、公司财务基本理念 1、企业的财务目标 2、代理问题 3、效率市场假设 4、金融资产估价 5、财务运营框架 1-1 企业财务目标 1、营销最大化（maximization of sales) 2、扩大市场占有率（maximzing market share） 3、赢利最大化（profit maximization） 4 、股东财富最大化（maximization of shareholder wealth） 资料来源: OUHK_MBA企业财务,1999 1-1-1 营销最大化与扩大市场占有率 共同目的：将收入最大化 存在问题：没有考虑成本因素 实证分析： 就公司而言，保费导向一致是公司实际的经营目标，虽然公司也提出了“价值最大化”的核心经营理念，但一直未落到实处，2003年公司的经营战略中提到“利润导向”，开始实质注重利润。 1-1 企业财务目标（续） 1-1 企业财务目标（续） 1-1-2 盈利最大化 盈利=收入-支出 存在问题： 1、没有考虑现金是否实际收付，如预收保费 2、没有考虑货币