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平行结转分步法案例 【实训目的】通过平行结转分步法的运用，使学习者体验并掌握其成本计算程序。 【企业基本情况】新华工厂是一个小型工业企业，设有三个基本生产车间和一个辅助生产车间。型铸锻造车间造型、熔炼浇铸成569铁铸件，由加工车间加工成569零部件，再由装配车间装配成569设备。后车间耗用的前一车间的半成品均为1件。各车间生产费用的分配均采用约当产量法。机修车间为基本生产和管理部门提供机修劳务，其费用均通过“辅助生产成本”账户核算，不设置“制造费用”账户，费用按提供的劳务量直接对外分配。本企业产品成本的计算采用平行结转分步法。 【本月资料】（一）该企业2008年10月1日有关账户月初余额 表2-4-1 基本生产成本月初余额表 单位：元 项目 成 本 项 目 车间 直接材料 直接人工 制造费用 合计 型铸锻造车间 3913 1765.1 1800.5 7478.6 加工车间 1396 3196.5 875.5 5467.5 装配车间 1952 3122.5 2052 7126.5 PS:“辅助生产成本”、“制造费用”账户月初余额均为零。 （二）2008年10月产量统计表 表2-4-2 产量统计表 单位：件 项目 月初在产 品数量 本月投产量 （或收入） 本月完工量 （或发出） 月末在产品数量 型铸锻造车间 100 800 800 100 加工车间 150 800 700 250 装配车间 200 700 650 250 (在型铸锻造车间，当产品刚开始加工时投入60%的原材料，加工到50%时再投入剩下材料，月末在产品中，加工到40%的在产品有60件，加工到70%的在产品有40件，生产完的569铸件直接转入加工车间继续加工。 (在加工车间，当产品刚开始加工时投入80%的原材料，加工到60%时再投入剩下材料，月末在产品中都已加工到50%，生产完的569零部件直接转入后车间继续加工。 (在装配车间，所需原材料在生产开始时投入，月末在产品中加工程度均为50%。 （三）2008年10月发生的与产品成本有关的经济业务见表2-4-3至2-4-9所示。 表2-4-3 材料费用分配汇总表 2008年10月 单位：元 车间、部门 原料及主要材料 其他材料 合计 基本生产车间生产产品 型铸锻造车间 196 000 54 000 250 000 加工车间 51 000 29 000 80 000 装配车间 11 600 3 400 15 000 基本生产车间组织管理 型铸锻造车间 51 170 51 170 加工车间 15 250 15 250 装配车间 16 505 16 505 机修车间 26 440 26 440 行政管理部门 1 256 1 256 合 计 313 276 142 345 455 621 表2-4-4 工资及福利费分配表 2008年10月 单位：元 车间、部门 工资 福利费 合计 基本生产车间生产工人 型铸锻造车间 100 000 14 000 114 000 加工车间 50 000 7 000 57 000 装配车间 80 000 11 200 91 200 基本生产车间管理人员 型铸锻造车间 50 000 7 000 57 000 加工车间 21 800 3 052 24 852 装配车间 27 000 3 780 30 780 机修车间 44 000 6 160 50 160 行政管理部门 98 726 13821.64 112547.64 合 计 471 526 66013.64 537539.64 注：福利费按工资的14%提取。 表2-4-5 折旧费用分配表 2008年10月 单位：元 车间、部门 9月固定资产折旧额 9月增加固定资产折旧额 9月减少固定资产折旧额 本月固定资产 折旧额 基本生产车间 型铸锻造车间 6110 350 490 5970