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第四章 金融资产 第四章 金融资产 第一节 金融资产及其分类 第二节 交易性金融资产 第三节 持有至到期投资 第四节 贷款和应收款项 第五节 可供出售金融资产 第六节 金融资产减值 第一节 金融资产及其分类 一、金融工具及其内容 （一）金融工具的概念 P89 （二）金融工具的内容 1.金融资产 2.金融负债 3.权益工具 （三）金融工具的特征 P89 第一节 金融资产及其分类 二、金融资产的概念及内容 （一）金融资产的概念 金融资产，指企业拥有的现金、从另一企业收取现金或其他金融资产的权利、与另一企业在潜在有利条件下交换金融工具的权利以及另一企业的权益工具。 第一节 金融资产及其分类 （二）具体包括 1．现金，一般指各种货币资金（第二章已讲述）； 2．从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利， 如各种应收款项， 具体表现为：应收账款、应收票据、贷款、 其他应收款、应收利息、债权投资、基金投资等 （不含预付账款）； 第一节 金融资产及其分类 3．其他。 如一些衍生工具形成的金融资产，以及在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利，如优惠购买权、优惠续租权等； 4．持有的其他单位的权益工具。　　 股票作为权益工具，在发行方表现为持有者的权益，而在持有方表现为金融资产。 第一节 金融资产及其分类 三．金融资产的分类 （一）在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类 1．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ——有活跃市场，以赚取差价为目的 2．持有至到期投资 ——有活跃市场，到期日，收回金额，有意图；有能力 3．贷款和应收款项 ——无活跃市场 4．可供出售金融资产 ——有活跃市场，可以从“持有至到期投资——可供出售金融资产”转换，也可直接认定 第一节 金融资产及其分类 （二）注意事项 1．四种金融资产中，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，在活跃市场中有报价； 而贷款和应收款项在活跃市场中没有报价。 2．金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。 第一节 金融资产及其分类 3.上市公司在二级市场（有活跃市场）购买的股票，不准备或不确定是否长期持有且对被投资方没有重大影响 ——可计入“交易性金融资产” 或“可供出售金融资产” （适用第22号准则） 4.无论有无活跃市场，只要对被投资方有重大影响 ——计入“长期股权投资”（适用第2号准则） 第二节 公允价值计量且变动计入损益的金融资产 一．概述 （一）以公允价值计量且变动计入损益的金融资产有两个具体类别 （二）具体内容 1．交易性金融资产（满足下列条件之一） 金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产： （1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购； （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； （3）属于衍生工具，如国债期货、股指期货等，当其公允价值变动大于零时，应将其作为交易性金融资产核算。 第二节 公允价值计量且变动计入损益的金融资产 国债期货 国债期货是指通过有组织的交易场所预先确定买卖价格并于未来特定时间内进行钱券交割的国债派生交易方式。 国债期货属于金融期货的一种，是一种高级的金融衍生工具。它是在20世纪70年代美国金融市场不稳定的背景下，为满足投资者规避利率风险的需求而产生的 第二节 公允价值计量且变动计入损益的金融资产 股指期货 股指期货的全称是股票价格指数期货，也可称为股价指数期货、期指，是指以股价指数为标的物的标准化期货合约，双方约定在未来的某个特定日期，可以按照事先确定的股价指数的大小，进行标的指数的买卖。 作为期货交易的一种类型，股指期货交易与普通商品期货交易具有基本相同的特征和流程。 第二节 公允价值计量且变动计入损益的金融资产 2．指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （1）目的 主要是指企业基于风险管理、战略投资需要 （2）条件（符合下列条件之一的金融资产） 可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： 一是该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况： 二是企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 第二节 公允价值计量且变动计入损益的金融资产 （三）注意事项 1．在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ——计入长期股权投