第十期：个人所得税知识讲解.pptVIP

个人所得税重点热点问题解析 山西省地方税务局 姜伟 一、社会保险的税务处理二、离退休人员工资薪金所得的税务处理三、自然人股权转让的税务处理四、企业清算中自然人股东的税务处理 一、社会保险的税务处理 “三险一金” 工伤保险待遇 生育保险待遇 年金 “三险一金” 企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。 “三险一金” 根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 “三险一金” 单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费和住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 “三险一金” 个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。 工伤保险待遇 工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。 工伤保险待遇 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。 生育保险待遇 生育保险待遇包括生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴。 生育保险待遇 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育保险待遇，免征个人所得税。 年金 年金简介 缴费环节的税务处理 投资运营收益的税务处理 领取环节的税务处理 年金简介 企业年金 职业年金 企业年金 企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。 企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。　　　　 企业年金基金由下列各项组成：(一)企业缴费；(二)职工个人缴费；(三)企业年金基金投资运营收益。 职业年金 职业年金，是指事业单位及其工作人员在依法参加事业单位工作人员基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。 职业年金所需费用由单位和工作人员个人共同负担。 职业年金基金由下列各项组成：（一）单位缴费；（二）个人缴费；（三）职业年金基金投资运营收益。 缴费环节的税务处理 单位缴费部分的税务处理 个人缴费部分的税务处理 超过规定标准缴费部分的税务处理 单位缴费部分的税务处理 单位（包括企业和事业单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金（包括企业年金和职业年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 个人缴费部分的税务处理 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。 个人缴费部分的税务处理 企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 超过规定标准缴费部分的税务处理 超过规定标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。 投资运营收益的税务处理 年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 领取环节的税务处理 分期领取的税务处理 一次性领取的税务处理 分期领取的税务处理 2014年后开始缴费 2014年前开始缴费 2014年后开始缴费 按月领取的年金，全