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　计算分析题　　1甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：　　（1）2007年12月31日，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还本金。　　（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。　　（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付本金。　　（4）所有款项均以银行存款收付。　　要求：　　（1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入表格（不需列出计算过程）。　　（2）分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目） 　　　『正确答案』　　（1）应付债券利息调整和摊余成本计算表　　　 时　间 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日 年末摊余成本 面值 8 000 8 000 8 000 8 000 利息调整 （245） （167.62） （85.87） 0 合计 7 755 7 832.38 7 914.13 8 000 当年应予资本化或费用化的利息金额 　 437.38 441.75 445.87 年末应付利息金额 　 360 360 360 “利息调整”本年摊销金额 　 77.38 81.75 85.87 　　（2）①2007年12月31日发行债券　　借：银行存款　　　　　　　 　　　　　　7 755　　　　应付债券——利息调整　　　　　　　　 245　　　　贷：应付债券——面值　　　　　　　　　 8 000　　②2008年12月31日计提利息　　借：在建工程　　　　　437.38（7 755×5.64%）　　　　贷：应付债券——利息调整　　　　77.38（倒挤）　　　　　　应付利息　　　　　　　360（8 000×4.5%）　　【提示】2009年度的利息调整摊销额＝（7 755＋77.38）×5.64%－8 000×4.5%＝81.75（万元），2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是＝245－77.38－81.75＝85.87（万元）。　　③2010年12月31日计提利息　　借：财务费用　　　　445.87（7914.13×5.64%）　　　　贷：应付债券——利息调整　　　　85.87（倒挤）　　　　　　应付利息　　　　　　　 360（8 000×4.5%）　　④2011年1月10日还本付息　　借：应付债券——面值　　　　　　　　　8 000　　　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　360　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　8 360 　　2甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下：　　（1）经相关部门批准，甲公司于20×9年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200 000万元，发行费用为3 200万元，实际募集资金已存入银行专户。　　根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×9年1月1日起至2×11年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×9年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。　　（2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×9年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×9年12月31日达到预定可使用状态。　　（3）2×10年1月1日，甲公司支付20×9年度可转换公司债券利息3 000万元。　　（4）2×10年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。　　（5）其他资料如下：1.甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。2.甲公司发行可转