第八章企业所得税作业答案MicrosoftWord文档.docVIP

第八章 企业所得税 一.术语解释 1．非居民企业：非居民企业是指依照外国 地区 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 上述所称机构.场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： （1）管理机构、营业机构、办事机构。 （2）工厂、农场、开采自然资源的场所。 （3）提供劳务的场所。 （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。 （5）其他从事生产经营活动的机构.场所。 2．应纳税所得额：是企业所得税的计税依据，确定应税所得是所得税法的重要内容，按照企业所得税法的规定，应纳所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入.免税收入.各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 3．抵免限额：指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税额。 4．实际管理机构：指对企业的生产经营.人员.账务.财产等实施实质性全面管理和控制的机构，要同时符合以下三个方面的条件：　第一，对企业有实质性管理和控制的机构第二，对企业实行全面的管理和控制的机构。第三，管理和控制的内容是企业的生产经营人员账务财产等。 以下统称企业 为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。 二.单选题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.B 三.多选题 1.BCD 2.AB 3.ABCD 4.AC 5.AD 四.判断题 1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√ 五.简述题 1.所得来源的确定 （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 （3）转让财产所得。 第一，不动产转让所得按照不动产所在地确定。 第二，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 第三，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 （4）股息.红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 （6）其他所得，由国务院财政.税务主管部门确定。 2.企业所得税实行比例税率。 （1）基本税率为25％。适用于居民企业和在中国境内设有机构.场所且所得与机构.场所有关联的非居民企业。 （2）低税率为20％。适用于在中国境内未设有机构.场所的，或者虽设立机构.场所但取得的收入与其所设机构.场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10％的税率 参见税收优惠的相关内容 。 （3）优惠税率。除基本税率和低税率外，国家还对某些特定的企业实行优惠的征收办法，如对小型微利企业减按20%征收企业所得税，对国家需要重点扶持的重点高新技术企业减按15%征收企业所得税。 3.（1）国债利息收入。为鼓励企业积极购买国债，支援国家建设，税法规定，企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。 （2）符合条件的居民企业之间的股息.红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 （3）在中国境内设立机构.场所的非居民企业从居民企业取得与该机构.场所有实际联系的股息.红利等权益性投资收益。该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 4.税前扣除项目的原则 企业申报的扣除项目和金额要真实.合法。所谓真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生；合法是指符合国家税法的规定，若其他法规规定与税收法规规定不一致，应以税收法规的规定为标准。除税收法规另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则： ①权责发生制原则。是指企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。 ②配比原则。是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。 ③相关性原则。企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。 ④确定性原则。即企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 ⑤合理性原则。符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 5.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并.关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起