第02章_货币资金.pptVIP

第二章 货币资金与外币业务 教学内容： 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 银行转账结算 第五节 其他货币资金的核算 第六节 外币业务 第一节 货币资金概述 一 货币资金的性质与范围 内部控制制度(Internal Control System)是指单位在处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分 离 、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、 建立严密的清查和核对制度，制定严格的现金管理及检查制度等。 三 现行法规 ① 《票据法》 1995年（2004年修订） 《票据管理实施办法》1997年 ② 《支付结算办法》1997年 ③ 《人民币银行结算账户管理办法》2003年 ④ 《现金管理暂行条例》（1988年） 《现金管理暂行条例实施细则》2006年 ⑤ 《内部会计控制规范——货币资金》（试行）2001年 《企业内部控制基本规范》 2008年5月 ……等等 企业应制定相应的货币资金管理办法及内部控制制度。 第二节 库存现金的核算 库存现金的定义 一 广义现金与狭义现金（库存现金）的区分 广义：即“货币资金”。包括库存现金，存于银行随时可动用的存款，及其它符合现金定义的票证，如未结付的支票、汇票等。即西方会计上界定的现金，逐渐被我国理论、实务界运用。 狭义：现金(Cash)指流通中的货币，包括铸币和纸币。即“手存现金”“库存现金”。 无论广义狭义，现金是流动性最大的资产，立即可投放流通中购买物品，支付费用，清偿债务，是所有资产中唯一能直接转化为其他任何资产的资产。 我国企业会计核算上的现金，仅指库存现金(Cash on hand)。 特点：具有普通的可接受性。 注意把握： 出纳员手中的邮票（短期预付款）、远期支票（应收票据）、职工借条（其他应收款）均不属现金的范畴；企业有时持有各种基金，存放凭证等短期证券（交易性金融资产）不归于现金；不受企业控制的、不是供日常经营使用的现金均不属现金范围。如：债券偿债基金，受托人存款，专款专储，定期储蓄等。 二、库存现金管理的有关规定 1、库存现金的使用范围（8个方面） P24 2、库存现金限额（3-5天日常零星开支标准） 3、现金日常收支管理（收入现金及时存行，现金开支范围内付现或提现支付，不得随意“坐支”。） 4、有关禁止性规定 P25 5、内控制度：“钱账分管”，相互牵制 。 三 库存现金收支的核算 1．序时核算——现金日记账，有外币现金，分别按币种设置， 进行明细核算。 2．总分类核算（略） 四 库存现金的清查 【例】3月17日，W公司清查小组清查现金时，发现短款1000元。无法查明原因，3月20日经批准应由出纳赔偿50%，其余部分记入“管理费用”科目。 (1)3月17日，发现现金短款时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢??1 000 ? 贷：库存现金??????????????????????????????? 1 000 【例】5月22日，W公司清查小组清查现金时，发现溢余800元。5月31日，经细查，发现该企业出纳在支付工资时少付给李小明600元，其余200元无法查明原因。 (1) 5月22日，发现现金溢余时： 借：库存现金??????????????????????????????????????????????? 800? 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢??800 五 关于备用金 通过“其他应收款——备用金”核算 P38-39 第三节 银行存款 一 概念 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。不包括已 限定用途的存款，如银行本票存款、外埠存款等。 二 银行存款管理 （一）银行存款开户管理 P27-28 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 （二）银行结算纪律与禁止性规定 P28 三 银行存款的核算 分类核算：总分类核算 序时核算：日记账（有外币存款的，按币种设置日记账， 进行明细核算；与银行定期核对） 第四节 银行转账结算 往来结算 由于企业与其他单位或个人之间的经济往来而形成的资金 收付行为。 结算方式 现金结算