第三章--税收法律制度(全章汇总).docVIP

第三章 税收法律制度（全章汇总） 理 论 一.税收概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 二.税收作用 1.组织税收2.调控经济3.维护国家政权4.国家利益 三.税收特征 1.强制性2.无偿性3.固定性 四.税收分类 1.按征税对象 1.流转税 ①增值税②消费税③营业税④关税 2.所得税（收益税） ①企业所得税（公司所得税、法人所得税）②个人所得税 3.财产税 ①房产税②车船税 4.资源税 ①资源税②土地增值税③城镇土地使用税 5.行为税 ①印花税②车辆购置税③城市维护建设税④契税⑤耕地占用税 2.按税收管理的分工体系 1.工商税类 ⑴增值税⑵消费税⑶营业税⑷资源税⑸企业所得税⑹个人所得税⑺城市维护建设税⑻房产税⑼车船税⑽土地增值税⑾城镇土地使用税⑿印花税⒀车辆购置税 2.关税类 ①进出口关税②增值税③消费税④船舶吨税⑤行邮税 3.按照税收的征收权限和收入支配权限 1.中央税 ①消费税（含进口环节由海关代征的部分）②关税③海关代征的进口环节及铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等 2.地方税 ①城镇土地使用税②耕地占用税③城市维护建设税④房产税⑤车船使用税 ⑥契税⑦土地增值税等 3.中央、地方共享税 国家75%地方25% ①增值税②营业税③企业所得税④个人所得税⑤资源税⑥对证券（股票）交易征收的印花税等 4.按照计税标准 1.从价税 ①增值税②营业税③企业所得税④个人所得税（小汽车、摩托车） 2.从量税 ①车船税②城镇土地使用税③消费税（啤酒、黄酒） 3.复合税 ①卷烟②白酒 备注：1.按税收负担是否转嫁①间接税（流转税，饭店卖土豆丝已计入收入了）②直接税（所得税，在饭店老板的利润中扣除） 2.按价内、价外税①价内税（消费税、营业税、土豆丝）②价外税（增值税） 五.税法概念 税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称（总和），是国家法律的重要组成部分。 六.税法分类 1.按照功能作用 1.实体法 企业所得税、个人所得税法等 2.税收程序法 税收征收管理法、海关法、进出口关税条例等 2.按照主权国家行使管辖权 1.国内税法 2.国际税法 双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例 3.外国税法 3.按税法法律级次 1.税收--法律 1.企业所得税2.个人所得税3.税收征收管理法4.车船税法 2.税收行政--法规 略 3.税收行政--规章 略 4.税收规范性文件 命令、通知、公告、批复、意见、函文等文件形式 七.税制要素 税制 税收制度 税收法律制度 税法 税法的构成要素 基本要素：1.纳税义务人2.征税对象3.税率 1.征税人 征税权利人 征税主体 （财政、税务、海关） 2.纳税人 纳税义务人 纳税主体 （单位、个人） 负税人 3.征税对象 课税对象 征税客体 纳税客体 4.科 目 具体化 征税项目 5.税 率 1.比例税率 1.单一比例税率：（化妆品30%，甲类卷烟-消费税56%，乙类36%，白酒20%） 2.差别比例税率 ①行业差别：营业税（建筑文化体育业3%，金融保险服务业5%，娱乐业5%-20%） ②产品差别：消费、增值税（烟、酒、化妆品） ③地区差别：上海、白城 3.幅度比例税率：（娱乐业5%-20%）省长定 增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用比例税率 2.定额税率 适用于从量计征的税种。车船税、城镇土地使用税等 固定税额：土地、耕地、啤 酒、黄酒、煤、天燃气 单位税率： 20%/m2、 5元/吨、 吨 、吨、 m3 3.累进税率 1.全额累进税率 缺德 2.超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、个体工商户生产经营所得以及个企事业单位承租承包经营所得 3.超率累进税率：土地增值税 6.纳税义务发生时间 时点 7.计税依据 计税标准、计税基础、计税价值、计税价格、计税数量、税基、计税金额、组成计税价格 8.纳税环节 一次课征制（单一环节、一次征收）：金银珠宝在零售环节征收消费税 多次课征制（多环节、道道征收）：在商品的生产、批发、零售环节征收增值税 9.纳税期限 时段 按期缴纳（1天、3天、5天、10天、15天、1个月、3个月）逐期计算缴纳 按次缴纳（如进口商品应纳的增值税，是在纳税人发生纳税义务后）按次计算缴纳 10纳税地点 机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地（销售房地产、其营业税纳税） 11