第07章 税收原理.docVIP

第七章 税收原理 本章主要内容 一、税收概述 二、税收原则 三、税收负担与税负转移 四、税收效应 五、最适课税理论 本章学习目标 1.掌握税收基本术语与分类的理论知识。√ 2.把握税收原则与负担及转嫁的判断标准√ 3.明确税收对经济活动各个方面的影响。 4.理解最适度课税理论的产生条件与运用范围。 第一节 税收概述 本节主要内容 一、税收的概念 二、税收的特征 三、税收术语 一、税收的概念 税收是政府为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 (一) 税收是政府财政收入的一种形式 (二) 政府征税的依据是国家的政治权力 (三) 政府征税的目的是为了实现其职能的需要 (四) 政府征税需借助法律形式 三、税收术语 (一) 纳税人 (二) 课税对象 (三) 税率 (四) 减税免税 (五) 纳税环节 (六) 纳税期限 (七) 起征点与免征额 (八) 附加与加成 (九) 违章(法)处理 (一)纳税人 纳税人，又称纳税义务人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。它可以是自然人,也可以是法人。 负税人，是指税款的实际负担者，单位和个人，它与纳税人有时是一致的，有时是不一致的。 (二)课税对象 课税对象，又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税的依据。 税目，是课税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 计税依据，是指税法中规定的政府征税的实际依据。 税源，是税源是指税款的经济来源或最终出处，或者说税收负担的最终归宿。有的税种的税源与课税对象一致，有的税种不一致。 (三)税率 1.比例税率，是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小，统一按一个比例征税。 2.累进税率，是指同一课税对象，随其数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级的课税对象适用由高到低的不同税率。 3.定额税率，定额税率又称固定税额，是指以课税对象计量单位直接规定固定的征税数额，它通常适用于从量定额计征的税种。 超额累进税率于全额累进税率的比较: 1.在名义税率相同的情况下,实际税率不同。全额累进税率负担重,超额累进税率负担轻。 2.在累进级距的零界点附近,全额累进税率会出现税负增加超过计税依据额增加的不合理情况。 3.在计算上,全额累进税率计算简单;超额累进税率计算复杂。 例： 甲当月取得工资收入9150元，当月个人承担基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，住房公积金 150元 ； 乙当月取得工资收入9151元，当月个人承担基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，住房公积金 150元 。 请用全额累进税率与超额累进税率计算甲乙两人当月应交的个人所得税额。 (四)减税免税 减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励和照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款。 (一) 税基式减免 (二) 税率式减免 (三) 税额式减免 (五)纳税环节 纳税环节是指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 凡只在一个环节课征的为一次课征制。 凡在两个或两个以上的环节征税的为多次课征制。 (六)纳税期限 纳税期限是纳税人向政府缴纳税款的法定期限。 1.按期纳税 按期纳税是根据纳税义务发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按日纳税。 2.按次纳税 按次纳税是根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。 3.按年计征，分期预缴 按年计征，分期预缴是按规定期限预缴税款，年度结算后汇算清缴，多退少补。 (七)起征点与免征额 1.起征点是指课税对象数额达到开始征税的起点。课税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的就课税对象的全部数额征税。 2.免征额是指课税对象数额中免于征税的数额。课税对象数额未达到免征额的不征税，达到免征额的仅就超过免征额的部分征税。 起征点与免征额举例： 1.假如起征点、免征额都是2000元,税率为5%。 2.课税对象数额分别是1999元、2000元与2001元时,纳税的区别： (1)1999元时,起征点税收:0 免征额税收:0 (2)2000元时,起征点税收:2000×5%=100元 免征额税收:(2000-2000)×5%=0 (3)2001元时,起征点税收:2001×5%=100.05元 免征额税收:(2001-2000)×5%=0.05 (八)附加与加成 1、附加是“正税”的对称，指追随于正税按照一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定。从中国现行税制看，附加税包括两种： 一种是根据正税的征收而同时加征的