(PPT)第八章 编制报表前的准备工作.pptVIP

第八章 编制报表前的准备工作第一节 编表前准备工作的意义和内容 一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 1、期末账项调整 2、全面清查财产 3、编制工作底稿 4、对账 5、结账 第八章 编制报表前的准备工作第二节 期末账项调整 一、属于本期收入、尚未收到款项的账项调整 如应收金融机构的存款利息、应收销货款等 对于存款利息采取按期估算计入“管理费用”科目（为了简化核算不设置“财务费用”科目）。 借：其他应收款 贷：管理费用（财务费用） 对于应收销货款通过“应收账款”科目核算。 借：应收账款 贷：营业收入 第八章 编制报表前的准备工作第二节 期末账项调整 二、属于本期费用、尚未支付款项的账项调整 如应付金融机构的借款利息等 对于借款利息采取按期预提的办法核算（为了简化核算不设置“财务费用”科目） 。 借：管理费用（财务费用） 贷：预提费用 第八章 编制报表前的准备工作第二节 期末账项调整 三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整 如预收的租金收入 对于预收款项通过“预收账款“科目核算。 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：营业收入（或其他科目） 第八章 编制报表前的准备工作第二节 期末账项调整 四、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用款项的账项调整 如预付的保险费、报刊费、修理费等等 对于预付款项通过“待摊费用“科目核算。 借：待摊费用 贷：银行存款 借：管理费用（或其他科目） 贷：待摊费用 第八章 编制报表前的准备工作第二节 期末账项调整 五、属于本期支出，尚未支付税金的账项调整 如应交的营业税等等 对于应交的税金通过“营业税金及附加”和“应交 税费”科目核算。 借：营业税金及附加 贷：应交税费 第八章 编制报表前的准备工作第三节 对账和结账 对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。 对账的内容： 账证核对 账账核对 账实核对 第八章 编制报表前的准备工作第四节 财产清查 一、财产清查的意义和种类 财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以 确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。 二、为什么要进行财产清查 由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。 三、财产清查的意义 四、财产清查的种类 第八章 编制报表前的准备工作第四节 财产清查 五、财产清查的准备工作 （一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员， 制定计划，确定制度。 （二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结 出余额，已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登 记，核对银行存款对账单等。 （三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量 衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入 账结出余额。 材料明细分类账户 盘 存 单 实存账存对比表 残损变质物资、伪劣产品情况表 库存现金查点报告表 银行存款余额调节表 函 证 信 ××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。 往来账项清查表  六、账务处理 （一）分析原因，提出处理意见；处理积压物资，清理债权债务 （二）账务处理 办理入账手续，调整存货账簿记录为实存数 ； 根据批复意见，核销待处理财产损溢。 二、账务处理 （一）科目设置——“待处理财产损溢”账户 资产类账户，核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损， 设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两 明细账户。 第八章 编制报表前的准备工作第四节 财产清查 待处理财产损溢 盘亏或毁损数额 盘盈数额 转销的盘盈数额 转销盘亏或毁损数额 尚未处理的盘亏数额 尚未处理的盘盈数额 大于盘盈数额 大于盘亏数额 第八章 编制报表前的准备工作第四节 财产清查 （二）流动资产盘盈的核算 1、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应贷记“营业外收入——现金溢余”科目。 2、属计量不准或核算误差，期末冲减管理费用。 第八章 编制报表前的准备工作第四节 财产清查 例： 出纳人员对库存现金进行盘点，发现现金长款 150元，经核对其中50元是核算差错，另100元长 款无法查明原因。请根据上述情况编写会计分录。 发现现金长款，审批前。 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 150 第八章 编制报表前的准备工