2015年度企业所得税 汇算清缴办税指南.pptVIP

2015年度企业所得税 汇算清缴办税指南 高明区国家税务局 高明区地方税务局 企业所得税汇算清缴定义 指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 企业所得税汇算清缴范围 1.凡属企业所得税征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人； 2.凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人； 3.实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库； 4.实行核定定额征收企业所得税的纳税人不进行汇算清缴。 企业所得税汇算清缴时限 2015年度企业所得税年度申报期限和汇算清缴期为2016年5月31日，请纳税人、涉税专业服务社会组织做好时间安排； 为保证税收优惠政策及时落实和核定征收企业下一年度的企业所得税预缴工作，小型微利企业和核定征收企业应及早办理年度纳税申报。 企业所得税汇算清缴内容 ??（一）纳税人依照企业所得税税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 企业所得税汇算清缴内容 （二）纳税人享受企业所得税优惠的，应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件，并按照《国家税务总局关于发布＜企业所得税优惠政策事项办理办法＞的公告》（国家税务总局公告2015年第76号，以下简称76号公告）的规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。凡享受企业所得税优惠的，应当按照76号公告规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 企业所得税汇算清缴内容 ??（三）纳税人发生资产损失的，应按规定的程序和要求向税务机关申报，未经申报的损失，不得在税前扣除。其中，属于清单申报的资产损失，填写年度纳税申报表附表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）相关项目，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。属于专项申报的资产损失，填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）和《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091），有关资产损失证据材料应按规定程序向主管税务机关申报。 企业所得税汇算清缴申报方式 网上申报： 1、国税：已在主管税务机关办妥开通网上申报手续的纳税人，进入广东省国税局网上办税大厅（ ），点击 “网上拓展” →进入离线申报电子表单下载页面，点击 “我要申报”，选择相应的功能进行申报。 企业所得税汇算清缴申报方式 2、网上申报： 地税：已在主管税务机关开通网报的纳税人，可进入广东省地方税务局电子办税服务厅点击 “申报缴纳”模块，选择“纳税申报”，点击“居民企业（查账征收）企业所得税年度申报”功能进行申报。 纳税人登陆广东省地方税务局电子办税服务厅可选择使用网页版登陆(网页版登陆地址： /etax/login.html ）或终端版登陆(终端版下载地址： /download/dzbsclient/download.html )。 企业所得税汇算清缴申报方式 前台申报： 请携带电子申报数据和纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。 企业所得税汇算清缴申报软件 汇算清缴软件(国税) 广东省企业所得税申报系统V2016.05版 下载途径：广东省国家税务局→下载中心→软件下载 企业所得税汇算清缴需报送资料 一、查账征收企业所得税的纳税人 1、独立经营纳税人及跨地区经营总机构： （1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》及相关附列资料（各一式两份）； （2）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（各一式两份）； （3）年度财务报表。 （4）税收优惠备案事项相关资