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中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 二、期间费用——销售费用 销售费用科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用、折旧费等后续支出，也在本科目核算。 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 销售费用的账务处理 企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用， 借：销售费用 贷：库存现金、银行存款 发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用， 借：销售费用 贷：应付职工薪酬、银行存款、累计折旧 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 三、主营业务成本与其他业务成本 期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本， 借：主营业务成本或其他业务成本 贷：库存商品、劳务成本 注意：采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。 其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出（但不包括其他业务的税金）， 包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 四、营业税金及附加 营业税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费（包括主营业务与其他业务）， 借：营业税金及附加 贷：应交税费 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 六、成本性费用——生产成本与制造费用 生产成本核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品(产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等，按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 企业发生的各项直接生产成本， 借：生产成本(基本生产成本、辅助生产成本) 贷：原材料、库存现金、银行存款、应付职工薪酬等科目 各生产车间应负担的制造费用， 借：生产成本(基本生产成本、辅助生产成本) 贷：制造费用 辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期（月）末按照一定的分配标准分配给各受益对象， 借：生产成本(基本生产成本)、管理费用、销售费用、其他业务成本、在建工程等科目 贷：生产成本(辅助生产成本)。 企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于期（月）末， 借：库存商品等科目 贷：生产成本 (基本生产成本) 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 制造费用 制造费用核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 企业可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 制造费用的主要账务处理 生产车间发生的机物料消耗， 借：制造费用 贷：原材料 发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬， 借：制造费用 贷：应付职工薪酬 生产车间计提的固定资产折旧， 借：制造费用 贷：累计折旧 生产车间支付的办公费、水电费等， 借：制造费用 贷：银行存款 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 七、劳务成本与研发支出 1、劳务成本 劳务成本核算企业发生的各项劳务成本， 借：劳务成本 贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料 结转劳务的成本， 借：主营业务成本、其他业务成本 贷：劳务成本 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 2、研发支出 研发支出核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。 本科目可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 八、损失与利得 1、营业外收入 营业外收入核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得，比照“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。 中南财经政法大学会计学院 * 主讲人：张琦 2、营业外支出 营业外支出核算企业发生的各项营业外支