中小企业税收优惠中执法风险防范研究.pdf

内容摘要 随着社会经济的发展，中小企业以其在解决社会就业、推动科技创新和活跃市场经 济方面的显著作用在国民经济中占据重要地位，但中小企业又因其资金不足、企业规模 小、缺乏核心竞争力等天然劣势而生存境况堪忧，针对中小企业发展现状，国家实施了 一系列中小企税收优惠政策。能否激发中小企业活力、振兴国民经济，既在于税收优惠 政策是否适宜，还在于税收优惠政策是否得到有效落实。落实中小企业税收优惠政策的 过程是税收执法权的运用过程，它的合法运行直接关系到国家税收的安全和中小企业纳 税人权利的保护，但是税收执法主体往往忽略中小企业及其相关税收优惠政策的独特 性，优惠措施执行力度不到位、税收优惠执法程序混乱、税收执法自由裁量权滥用、执 法贪腐等现象时有发生，导致税收优惠的实践效果大打折扣，没有达到国家制定税收优 惠政策的目标，而税收执法主体也面临着因过错税收执法行为被追责的风险。 本文以中小企业税收优惠为载体进行税收执法风险防范研究，通过法律视角对我国 中小企业税收优惠中的执法风险产生的原因进行分析，并在学习国外中小企业税收优惠 中的执法风险防范的先进制度的基础上，全面审视我国中小企业税收优惠中的执法风险 防范制度现状和不足，继而提出完善我国中小企业税收优惠中的执法风险防范的法律对 策。文章主要分为以下四个部分： 第一部分在对中小企业税收优惠中的执法风险进行界定的基础上，从税收法治和风 险管理两方面探求中小企业税收优惠中的执法风险防范的理论基础，并结合中小企业税 收优惠实践阐述进行风险防范的现实意义，以期揭示中小企业税收优惠中的执法风险防 范的必要性。 第二部分是对中小企业税收优惠中的执法风险产生的原因进行深度分析。既从税收 法律环境和社会大环境入手，又深入中小企业税收征管全程和中小企业税收优惠执法主 体来追本溯源，挖掘中小企业税收优惠中风险的成因，主要表现为中小企业税收优惠法 律体系不健全、税收征管制度有缺陷、税收执法监督机制不健全、税收执法主体自身原 因和税收执法外部环境影响五个方面。 第三部分是中小企业税收优惠中的执法风险防范的实证分析。在对域外中小企业税 收优惠中的执法风险防范经验进行比较介绍的基础上，全面分析我国现有的税收执法风 1 险防范制度，并揭示我国中小企业税收优惠中的执法风险防范的不足，包括缺乏完善的 税收执法风险防范体系、税收执法责任制度落实不到位、税收执法监督机制不健全以及 税收专业化司法保障制度缺位。 第四部分是文章的重点，主要阐述完善中小企业税收优惠中的执法风险防范的具体 措施。结合第二部分中小企业税收优惠中风险的产生原因，以及第三部分我国现有中小 企业税收优惠中的执法风险防范制度的现状和不足，先从法律角度提出我国中小企业税 收优惠中的执法风险防范的目标设定，再从健全中小企业税收优惠法律体系、税收执法 主体之完善、优化中小企业税收优惠执法的内外部环境五个方面提出我国中小企业税收 优惠中的执法风险防范的具体法律措施。 关键词：中小企业税收优惠；税收执法风险；风险防范 2 Abstract With the development of social economy, Small and medium-sized enterprises （SMEs ） occupy an important position in the national economy,because of its significant role in solving social employment, promoting technological innovation and active market economy. However,due to the lack of funds, enterprise scale is small, the lack of core competitiveness and other natural disadvantages, SMEs’ Survival situation is in bad shape