审计风险的概念.pptVIP

第四章 审计计划、重要性与审计风险 学习目的和要求 在本章的学习中，应掌握审计计划、重要性和审计风险的概念， 编制审计计划时对重要性的评估，了解评价审计结果时对重要性的考虑，掌握审计风险的组成要素和相互关系，熟悉评估固有风险、控制风险、检查风险应考虑的因素。为指导审计工作过程提供理论和依据。 第一节????? 审计计划 审计计划是在实施具体审计程序前，为完成各项审计任务，达到预期的审计目标而编制的工作计划。 注册会计师（总体、具体） 政府、内部（年度审计计划、审计项目计划、审计工作方案） 一、审计计划的内容 包括总体审计计划和具体审计计划两部分。 1、总体审计计划的概念和内容 总体审计策略 (新准则) 概念 内容 (1)被审计单位的基本情况 (2)审计目的、审计范围及审计策略 (3)重要会计问题及重点审计领域 (4)审计工作进度及时间、费用预算 (5)审计小组组成人员分工 (6)审计重要性的确定及审计风险的评估 (7)对专家、内部审计人员及其他审计工作人员工作的利用 (8)其他有关内容 2、具体审计计划 以审计工作底稿表现 内容： （1）审计目标{总体、具体（管理当局认定）目标} （2）审计步骤（收集审计证据的方法） （3）执行人及执行时间 （4）审计工作底稿的索引号 （5）其他有关内容 二、审计计划的编制 1、审计计划应由审计项目负责人编制。 2、总体审计计划的主要内容：时间预算 时间预算的概念（人员和时间计划） 时间预算的作用：确定收费的依据；协调工作进度的依据。 时间预算是可以修改的，但不得随意缩短或省略审计程序。 3、具体审计计划一般是通过编制审计程序表的方法体现的。 三、审计计划的审核（了解） 审核人：会计师事务所的有关业务负责人。 审核中发现的问题应及时修改、补充、完善并在工作底稿中加以记载和说明。 审核内容：略 第二节 重要性(掌握)(Materiality) 一、重要性的概念 被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 （1）针对会计报表而言； （2）从报表使用者的角度考虑； （3）特定环境（不同企业、不同时期） （4）运用原则（较小成本，较大效益） 思考：会计与审计中的重要性的区别 二、重要性的运用 1、两个阶段：计划阶段和报告阶段 （1）计划阶段：确定审计程序的性质、时间和范围有关，即确定所需审计证据的数量 在计划审计工作时，CPA应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。 （2）报告阶段：确定是否影响会计报表使用者的判断和决策。与评价审计结果相关 2、两个标准：金额、性质 （1）金额 一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 （2）性质 涉及舞弊与违法行为的错报或漏报 可能引起履行合同义务的错报或漏报 影响收益趋势的错报或漏报 不期望出现的错报或漏报 小金额错报或漏报的累计 3、两个层次 （1）会计报表层次 （2）账户（交易）余额层次 4、重要性水平与审计风险之间的关系 反向关系 三、编制审计计划时对重要性的评估 1、评估重要性的总体要求 初步评估 目的：确定审计证据的数量 重要性水平与审计证据的关系： 反向关系 如果CPA决定接受更低的重要性水平，表明审计对象重要，需要通过收集数量更多的审计证据，以发现在金额上重大的错报。 2、会计报表层次重要性水平的确定 （1） 判断基础 资产总额 净资产 营业收入 净利润（接近零、变动幅度大） 资产总额（0.5-1%）；净资产1%； 营业收入（0.5-1%）；净利润（5%-10%） （2） 判断的依据 如果在审计时被审计单位的会计报表尚未完成，审计人员应根据期中会计报表或上年会计报表，进行推算和修正后，据此作为重要性的判断基础 （3） 操作方法： 固定比率法和变动比率法 （4） 不同会计报表重要性水平不同时 选择低的 3、账户或交易层次重要性水平的确定 （1） 确定时应考虑的因素： 各账户或交易的性质及错报或漏报的可能性 各账户或交易的重要性水平与报表重要性水平的关系 （2） 确定的方法： 　　　Ａ．分配的方法：资产负债表账户 同比例分配 需要修正(考虑审计成本） 　　 Ｂ．不分配的方法 例1：北方会计师事务所的甲CPA对大中股份有限公司2004年度的财务报表进行审计。大中股份有限公司