企业所得税汇算清缴风险防范-广东省国家税务局.docVIP

企业所得税汇算清缴风险防范 所得税科 卢卫鹏 服务纳税人的需要：通过政策宣传、解答、咨询、培训等形式，促进理解沟通，建立平等、互信税企关系，实现共赢，建立新型的征纳关系。 风险防范的需要：规避风险（财务风险和税收风险），减少疑点数据（总局、省局在汇算清缴结束下发疑点数据） 评估机构总结：民营企业面临最大的风险不是经营风险，而是税收风险。 税务管控的目标不只是漏税、避税，还有不多缴税。 怎么理解税务机关监控的行业利润最低监控值，不是“带征”或“定率”，是税务机关一个监控指标、管理手段。 第一大点今年全国、全省、全市汇算清缴重点内容、总体思路 关注点：对连续二年以上亏损、微利的企业、股权转让、土地转让等项目的企业、房地产行业重点进行纳税辅导、评估检查。 一、汇算清缴对象 　　（一）居民企业 　　属我局企业所得税征管范围按查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(包括跨地区经营汇总纳税的二级分支机构)，凡在2013年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2013年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理2013年度企业所得税汇算清缴。 　　实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 　　（二）非居民企业 　　依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加2013年度所得税汇算清缴。 　　二、汇算清缴时间 　　纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税务机关办理企业所得税年度申报和汇算清缴。 　　非居民企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 　　三、汇算清缴应报送的资料 　　纳税人向主管税务机关办理年度申报和汇算清缴时，应按规定分别报送以下资料： 　　（一）查账征收居民企业 　　1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类)及附表； 　　2.财务报表； 　　3.备案事项相关资料（如有）； 　　4.报送类事项相关资料（如有）； 　　5.总分机构 　　（1）汇总纳税企业汇算清缴时，总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明； 　　（2）分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明； 　　（3）分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明（如有）； 　　6.?《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 　　7.2013年度企业所得税纳税申报（A类）情况说明（附件二）； 四、汇算清缴注意事项 （一）纳税人纳税年度内发生资产损失、减免税等需要报经税务机关审核或备案的事项，应按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011年第25号）、《广东省国家税务局关于企业所得税减免税备案问题的公告》(广东省国家税务局公告2013年第4号)等有关程序、时限和要求，在企业所得税年度纳税申报前15个工作日内上门办理。 　　（二）纳税人在汇算清缴期内，发现已申报的当年度汇算清缴数据有误的，可在汇算清缴期内到主管税务机关办税服务厅重新办理企业所得税年度纳税申报。 　　（三）主管税务机关和税务稽查部门对企业进行纳税评估或税务稽查查补入库的税款，企业必须对被检查年度的汇算清缴申报表进行纳税调整，按调整后的申报表补充申报企业所得税，并将应补缴企业所得税或调增、调减当年的亏损额等调整事项做出补充申报的说明，连同补充申报表一并报送主管税务机关。征收单位应对查补税款在综合征管软件的企业所得税年度纳税补充申报表中补录，避免出现综合征管软件中企业年度申报数据与企业留存报表数据不一致的情况，给下一年度汇算清缴带来数据无法核对的问题。 　　（四）根据《国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告》（2013年第44号）规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构在2013年度及以后年度应进行年度申报，《广东省企业所得税申报系统》据此进行了升级，增加《分支机构企业年度申报表》，请各分支机构企业按照相关规定填报。另外分支机构企业在办理年度所得税应补（退）税时，应同时附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。 　　（五）《广东省企业所得税申报系统》已升级至V3.78版