每一个人都必须知道的税讲述.ppt

* ?2007 HAND Enterprise Solutions Co.， Ltd. Confidential Not For Public 税 税法 有税必有法 无法不成税 概论 税收的特征——固定性，强制性，无偿性 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间权利及义务关系的法律. 主体，客体，法律关系内容。权利主体就是享受权利和承担义务的人。权利客体是指承担权利和承担义务所共指的对象，也就是征税对象，比如企业应税所得。法律关系内容是指当事人所享有的权利和承担的义务 概论 按照征税对象的不同，可以将税法分为四类，对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产，行为课税的税法，对自然资源课税的税法。 我国现行税法有21个税种。 当事人的关系，法律地位平等，权利义务不对等 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，间接税(增值税、消费税、营业税)占全部税收收入的比例60％左右，直接税(企业所得税、个人所得税)占全部税收收入的比例只有25％左右。 增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 其计税原理就是对生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。 税率，增值税率有17%和13%两档，还有征收率，4%和6%，比如商业企业小规模纳税人用6%的征收率，商业企业以外的小规模纳税人用4%的征收率。 税额计算 销项税额的计算 销项税额=销售额x适用税率 含税销售额与不含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额/(1+税率) 进项税额是相对于销项税额的概念。 应纳税额=销项税额-进项税额 进出口货物的增值税免抵退——免而退，免而不退，不免不退。 进价 10000 销售价 30000 进项 1700 销项 5100 35100 11700 销项-进项=3400 税务局 视同销售 当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额就不能从销项税额中抵扭。税法对不能抵扣进项税额的项目作了严格的规定属于征税范围的特殊行为 视同销售货物行为——单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外 ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 特殊业务处理 销售折扣，销售折让，折扣销售的税务处理区别 以物易物 还本销售 以旧换新 视同销售与进项税额转出和不可抵扣 例：家公司购买一台不需要安装的机器，买价为30 000元，增值税5 100元，运输费用300元，包装费400元，款项用银行存款支付。 借：固定资产 35 800 贷：银行存款 35 800 例：甲企业自建厂房一栋，购入为工程准备的物资共500 000元，增值税共计85 000元，并全部用于工程建设。领用本公司原材料100 000元，应负担的增值税共计17 000元。领用本企业产品共计80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元。支付人员工资共计30 000元，其他费用共计5 000元，此固定资产已达到预订可使用状态。 借：工程物资 585 000 借：在建工程 贷：银行存款 585 000 贷：原材料 100 000 应交税金—应交增值税（进项税额转出）17 000