企业投资的纳税筹划研讨.ppt

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为配合国家经济政策,促进国民经济健康、有序发展,国家对不同地区、行业、用途、性质的投资项目给予不同的税收待遇。企业在进行投资决策时,必须充分考虑投资结构对投资收益的影响,充分了解各类地区、行业及不同用途、性质项目的各种税收优惠政策,尽可能选择具有优惠待遇的地区、行业、项目进行投资,以实现最大限度的 投资收益。 中央财经大学税务学院 * 中央财经大学税务学院 * (一)税基宽窄 税基宽窄对企业纳税负担的影响主要表现为名义税率和实际税率的差异,由于某一课税对象的法定税基和实际税基往往存在一定程度的差异,并且后者通常小于前者,因此,企业的实际税负一般比法定税负低。 中央财经大学税务学院 * 案例分析6-7 某企业有100万元资金,可以投资于产品A,也可以投资于产品B(两种产品均适用于17%的增值税和25%的所得税),产品A的购进价税总额与销售价税总额分别为90万元和140万元,各项费用总额10万元,全部用于国内销售;产品B购进价税总额与销售价总额分别为93万元与138万元,各项费用总额9万元,其中内销10%,假定增值税出口退税率为17%。 试问应该投资产品A还是B? 中央财经大学税务学院 * (二)税率高低 企业投资项目在不同年度适用的边际税率不一定完全相等。如课本p108案例分析。 即使在有效税基比例相等、内涵一致的情况下,如果法定税率存在差异,也会影响企业实际税负。甚至出现有效税基比例较低的企业由于承受了较高的法定税率,其实际的纳税负担反而重于有效税基相对较高的企业,从实务看,税率的差异往往比有效税基比例高低对企业税负影响更大。 案例分析6-8 A、B两企业当年实现的税前利润都是500万元,其中A企业尚有130万元的以前年度未弥补亏损,A、B企业由于税收优惠政策的不同,所得税率分别为25%和15%。 中央财经大学税务学院 * 【分析】 A企业有效税基比例为74% [(500-130)÷500],A企业应纳所得税=500×74%×25%=92.5万元,实际税负水平为18.5%;B企业有效税基比例为100%,应纳税额为75万元,税负水平为15%,反而大于A企业的税收负担。由此可见,税率的高低是影响企业税负的决定性因素,因而成为企业投资配置过程中进行税收筹划必须考虑的问题。 中央财经大学税务学院 * 中央财经大学税务学院 * (三)纳税成本大小 纳税成本是企业为计税、缴税、退税等所发生的各项成本费用。实际上,纳税通常会给企业带来或加重投资扭曲风险、经营损失风险和纳税支付有效现金不足风险,这些方面的纳税成本损失并不能直接通过会计核算资料得到。 中央财经大学税务学院 * 本章小结 本章主要介绍与企业投资相关的纳税筹划问题。其中包括了企业投资活动涉及的相关税种的归纳、投资活动纳税筹划原理的简介以及投资活动中各环节具体纳税筹划方法的介绍等内容。学习本章的目的在于要了解企业投资活动所涉及到的税收问题以及如何合理运用税收政策做到企业投资活动的纳税筹划。 纳税 筹划 中央财经大学税务学院 第6章 企业投资的纳税筹划 中央财经大学税务学院 * 第6章 企业投资的纳税筹划 学习目标 ☆ 企业投资活动涉及的税种 ☆ 企业投资活动所运用到的筹划方法 ☆ 企业投资活动中纳税筹划方法的具体应用 中央财经大学税务学院 * 第一节 固定资产投资的纳税筹划 一、 把握固定资产的购置时机 从纳税筹划的角度看,企业购置固定资产的时机,主要考虑两个方面:一是如何充分利用税收优惠政策;二是税制改革变化对企业采购的影响。 中央财经大学税务学院 * 二、利用固定资产折旧的杠杆效应进行纳税筹划 即利用固定资产折旧方式的调整实现最大限度冲减利润、降低所得税税负的节税办法。 企业投资于固定资产可以依据税法享受折旧抵税的税收优惠,从而减轻企业的整体税负。 中央财经大学税务学院 * 影响企业固定资产折旧方法选择的因素包括: (1)税制模式 (2)通货膨胀程度 (3)企业各年收益的分布情况 (4)折旧年限的影响 中央财经大学税务学院 * 但是,固定资产加速折旧在实际操作中也有明显的局限性,加速折旧并不是在任何时候都可以给企业带来节税收益。企业在盈利前期如果可以享受免税、减税的待遇,固定资产折旧速度越快,企业所得税税负越重。这是因为,企业在可以享受减免税期间,将可以作为利润的部分作为费用了,没能使这部分利润享受减免税优惠。 中央财经大学税务学院 * 如在享受“三免三减半”税收优惠政

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