外汇业务的核算金融企业会计绪论.ppt

8.4.1 外汇贷款概述 （1）概念 ～是指外汇银行对借款人办理的，以外币为计价单位，按约定利率和期限还本付息的贷款。 （2）贷款对象 是支持国家重点建设项目或企业引进国外先进技术或购买国内紧缺的原材料，或以办理 买方信贷的方式支持机械、船舶和专有技术的进出口。 （3）贷款条件 单位申请该项贷款的条件是，必须直接创造外汇收入或有其他外汇来源，并具有偿还能力。 申请和审批程序同本币贷款。 （4）贷款种类 按贷款方式，可分为短期外汇贷款、买方信贷和押汇贷款。 其他分类同本币贷款。 8.4.2 外汇贷款的核算 这里介绍短期外汇贷款、买方信贷外汇贷款和押汇贷款的核算。 1）短期外汇贷款的核算 ～又称现汇贷款，是指银行发放的期限在1年以内的外汇贷款。属于信用贷款。 （1）贷款的发放 单位填写“外汇贷款申请书”，获得信贷部门批准后，与信贷部门签订贷款合同，并 填写借款凭证，会计部门据以发放贷款，并进行账务处理。 借：贷款—短期外汇贷款（借款单位） 贷：吸收存款—活期外汇存款（借款单位） （2）贷款利息的核算 计算方法同本币贷款。 借：吸收存款—活期外汇存款（或应收利息） 贷：利息收入—短期外汇贷款利息收入 （3）贷款的偿还 贷款到期时，填写还款凭证送交银行，办理还款手续。 a.以贷款币种偿还 略。 b.以人民币偿还 a）借：吸收存款——活期存款（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）（人民币） b）借：货币兑换（汇卖价）（外币） 贷：贷款—短期外汇贷款（外币） 利息收入—短期外汇贷款利息收入 或应收利息—借款单位 【例】P143：6-10。中信银行××分行向A进出口公司发放贷款USD100 000，转入该进出口公司港币存款账户，当日美元汇买价是USD100：￥612.63，港币汇卖价是HKD100：￥78.78。 借：贷款—短期外汇贷款 USD100 000 贷：货币兑换（汇买价） USD100 000 借：货币兑换（汇买价） ￥612 630 贷：货币兑换（汇卖价） ￥612 630 借：货币兑换（汇卖价） HKD777 646.61 贷：吸收存款-活期外汇存款 HKD777 646.61 2）买方信贷（买方信贷外汇贷款）的核算 ～，是指出口方银行直接向进口商或进口商银行提供信贷，以便进口商利用这项贷款向出口国购买技术设备和支付劳务费用，从而扩大出口国商品出口的外汇贷款业务。 按照国际惯例，买方信贷的贷款额度一般约为贸易合同总额的85%，其余15%要求支付现汇。 贷款期限一般为5-7年，最长可达10年。 进口商银行的业务程序和账务处理如下： （1）总行统一对外签订信贷协议 总协议下每个项目的具体协议按贸易合同逐笔申请的贷款，可以由总行或总行授权分行对外签订。 （2）支付定金（进口商银行的账务处理） 定金一般是合同金额的5%，最高不超过15%。 a.进口商用现汇支付 借：吸收存款——活期外汇存款 贷：存放同业——国外某银行等 b.进口商以人民币购买外汇支付 a）借：吸收存款—活期存款（进口商）（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）（人民币） b）借：货币兑换（汇卖价）（外币） 贷：存放同业—国外某银行等（外币） （3）使用贷款（假设出口商银行贷款给本行） a.总行收到出口商银行贷款 借：存放同业——国外某银行（外币） 贷：拆入资金-借入买方信贷（出口方银行）（外币） b.总行拨付分行款项 借：辖内往来——某分行（外币） 贷：系统内存放款项—某分行—备付金（外币）） c.分行收到总行拨付 借：存放系统内款项——备付金（外币） 贷：辖内往来——总行（外币） d.分行对进口商办理贷款 借：贷款——买方信贷（进口商）（外币） 贷：存放系统内款项——备付金（外币） e.总行收到分行报单对外付汇 借：系统内存放款项-某分行-备付金（外币） 贷：存放同业——国外某银行（外币） （4）偿还贷款本息 由总行统一办理。 a.分行向借款人收取本息 a）进口单位有现汇 借：吸收存款—活期外汇存款（进口商）（外币） 贷：贷款—买方信贷（进口商）（外币） 利息收入—买方信贷利息收入（外币） b）进口单位无现汇 由其以人民币购汇偿还。 （a）借：吸收存款——活期存款（人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）（人民币） （b）借：货币兑换（汇卖价）（外币） 贷：贷款—买方信贷外汇贷款（进口商）（外币） 利息收入—买方信贷利息收入（外币） b.分行向总行还本付息 借：辖内往来（外币） 利息支出—买方信贷利息支出（外币 贷