会计证考试第三章教程解读.ppt

第三章 帐户与复式记帐 第一节 帐户 第二节 复式记帐 第三节 帐户本期发生额对照表 第一节 帐 户 一、账户的含义与设置原则 （一）帐户的含义 1、账户：是以会计科目为名称，按照会计管理与核算的要求，在账簿中开设的记账单元。 2、账户的作用：核算经济业务；储存会计信息；提供会计信息。 （二）设置原则 简明； 适用（与业务特点相适应）； 清晰； 统一。 二、 账户的结构 为了正确、有序地反映账户具体内容，账户要有一定的结构。 账户结构是反映其内容的组成要素。 账户的基本结构： 借贷记帐法下帐户的结构1、资产类帐户 借贷记帐法下帐户的结构2、负债/所有者权益类帐户 借贷记帐法下帐户的结构3、收入、费用、利润类帐户 借贷记帐法下帐户的结构3、收入、费用、利润类帐户 三、会计科目表 1、会计科目的概念 会计科目：帐户的名称，也就是对会计要素具体内容分类的项目名称。 会计科目不具有结构,只能说明其核算的内容;而账户具有一定的结构和格式,能够连续系统地核算其内容。实际工作中两个概念混用。 2、会计科目表—P38。 一、复式记帐原理 复式记帐法，指对发生的每一笔经济业务, 都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。 2、1月10日购入原材料4 000元，货款尚未支付。 二、借贷记账法 （一）借贷记帐法的概念 以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。 （二）借贷记帐法的特点 1、以 “借”（Debit,Dr.）、“贷（Credit,Cr.）”为记账符号，表示记账方向。 2、可以设置一些共同性帐户。 3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 2、1月10日购入原材料4 000元，货款尚未支付。 二、借贷记账法 （一）借贷记帐法的概念 以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。 （二）借贷记帐法的特点 1、以 “借”（Debit,Dr.）、“贷（Credit,Cr.）”为记账符号，表示记账方向。 2、可以设置一些共同性帐户。 3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 4、试算平衡简便，能够直接平衡。 一、试算平衡原理 1、概念：根据借贷记账法的记账规则和会计等式的平衡原理来检查帐户记录是否正确的一种方法。 2、试算平衡的作用：检验记账工作的正确性。 3、试算平衡的方法： （1）∑帐户借方发生额=∑帐户贷方发生额 （2）∑帐户期末借方余额=∑帐户期末贷方余额 （∑帐户期初借方余额=∑帐户期初贷方余额） * 南京财经大学会计学院 会计学 课程组 目录 左 帐户名称 右 会计科目，说明帐户反映的内容。 贷方 借方 登记发生额 登记发生额 哪方记增加、哪方记减少取决记帐方法和帐户的性质。 如：7月1日结存材料50000元，本月5日购料100000、15日购料150000元； 8日领用材料120000，25日领用80000元材料。 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 借 贷 资产类帐户 （如：原材料） 期初余额 本 期 增加额 本 期 减少额 期末余额 本 期发生额 本期发生额 50000 100000 150000 120000 80000 250000 200000 100000 如：7月1日短期借款余额8000元，本月5日借入10000、15日借入12000元； 8日归还8000，25日归还5000元短期借款。 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 贷 负债/ 所有者权益类帐户（如：短期借款） 期初余额 本 期 增加额 本 期 减少额 期末余额 本 期发生额 本期发生额 8000 10000 12000 8000 5000 22000 13000 17000 本年利润 至上月本年 累计利润 至上月本年 累计亏损 转入 本期 收入 转入 本期 费用 至本月累计 实现利润 至本月累计 发生的亏损 收 入类 费 用类 本期发 生费用 （增加） 本期实 现收入 （增加） 本期转 销收入 （减少） 转销本期 费用 （减少） 本期发生额 本期发生额 差额为本月利润 或亏损 本年利润 3月初余额 200万元 3月份 收入 2000 万元 3月份 费用 1600 万元 收 入类 费 用类 3月份 发生费用 1600 万元 3月份 实现收入 2000 万元 3月末 结转本 月收入 2000 万元 3月末 转销本 月费用 1600 万元 1 600万元 2 000万元 差额400万元为3月份的利润 本年实现 利润 600万元 会计 科目表 记账方法 复式记账