恒大工程硕士第二章现金流量及构成教程解读.ppt

二、建设项目的现金流量 建设项目生产经营期成本费用 （续） 工程经济中的有关成本概念 机会成本 ：指将一种具有多种用途的稀缺资源用于某种用途而放弃其他用途所付出的代价。 例如：某企业用50万元购买一台设备，如果该企业不买设备，就 可以把这50万元用于购买债券、股票或存入银行生息， 假定 购买债券的收益率最高，为12%，那么这50万元 购买设备的机会成本就是 50×12%=6万元 沉入成本 ：旧资产账面价值－当前市场价值 ，用于老厂技术改造 及设备更新的工程经济分析问题中。 注： 不会在现金流量中出现。 小结：经营成本、固定成本和变动成本、机会成本、沉入成本 二、建设项目的现金流量 建设项目生产经营期成本费用 （续） 回顾主要内容： 产品总成本费用的会计构成 折旧 摊销 产品总成本费用的工程经济构成 生产经营期利息支出 其他费用 经营成本 固定成本和变动成本 工程经济中的成本概念 机会成本 沉入成本TO 二、建设项目的现金流量 营业收入---------现金流入 含义：项目投入使用后运营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。 作用：营业收入是项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还债务、保证企业再生产正常进行的前提。它是进行利润总额、销售税金及附加和增值税估算的基础数据。 计算：营业收入=产品销售单价×产品年销售量 二、建设项目的现金流量 营业税金及附加 ---------现金流出 税金的特点： 强制性、无偿性、固定性 工程经济分析中涉及的主要税种 流转税及附加：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加 资源税：是国家对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位或个人征收的一种税 注：以上两项是从营业收入中直接扣除的，故可通称为营 业税金及附加 财产及行为税：房产税、契税等。它是可进入产品成本费用的税金。 所得税：从企业实现利润中扣除。纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 二、建设项目的现金流量 利润 会计中的利润总额： 营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收支净额 营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及 附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务 费用 工程经济分析中的简化处理 利润总额=产品营业收入-营业税金及附加-总成本费用 所得税应纳税额=应纳税所得额×25% 税后利润（净利润）＝利润总额－所得税 净利润的分配(p27) 小结：营业收入、成本、税金的关系。 第二章 现金流量及其构成 ※主要内容： 现金流量基本知识 建设项目的现金流量 ※ 本章要求 （1）熟悉现金流量的概念； （2）熟悉工程项目投资概念及构成； （3）熟悉成本费用的概念及构成； （4）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算； （5）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序； （6）熟悉经营成本、固定成本和变动成本、机会成本、沉入成本的概念； ※ 本章重点 （1）工程项目投资的概念及构成 （2）折旧的概念、计算及其与现金流量的关系 （3）经营成本、固定成本和变动成本、沉入成本、机会成本