营改增总体情况要点分析.ppt

关联系统及总体架构图 增值税专票开具操作总体流程 增值税管理涉及系统、操作人员 开票网络部署与数据流示意图 销项设备配置清单 专票采集、认证网络部署与数据流示意图 进项设备清单 工程挂账、投资完成、转固、决算 成本挂账、冲销 合同管理 供应商管理 物资采购全流程以及库存管理 谢谢！ 下面我们来详细看下获取增值税专用发票后的报账流程，红色的是新加入的流程，从图上可以看出如果没有取得增值税专用发票，所有流程不变； 营改增后SSC报账流程为：发起人发起报账时就需要判断有无取得增值税专用发票并在报账系统中填入发票相关信息； 流转到一级稽核岗进行稽核和扫描，一级稽核岗判断是专用发票是否需要认证，如果需要，进行专用发票认证工作，首先先进行认证机远程认证，如果不通过，需要财务人员去税务局认证，如果再不通过基本上就是发票严重打歪或者遇到假票，这个时候流程终止； 发票认证通过后，财辅系统通过增值税发票管理模块获取专票是否认证通过的信息，如果通过，可进行正常的业务审批及财务审批， 流程流转进SSC后，首先进行“是否可抵扣”的判断，系统先设置规则进行自动判断，如果不能够直接判断的事项会提醒会计人员进行人工判断。如果不能抵扣，将进行进项税转出。再由会计制作凭证。 营改增总体情况介绍 2013年12月 营改增基础知识 何为“营改增” 何为“一般纳税人” 关联系统及总体框架图 增值税专票开具操作总体流程 获取增值税专用发票后的报账总体流程 增值税管理涉及系统操作人员 金税相关销项、进项网络部署图与设备清单 培训后，第一阶段可以全面测试的功能 目 录 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。本环节本期间（按月）应交税金=本环节本期间销项税额-本环节本期间进项税额（即上环节销项税额）。 流转额：商品流转额和非商品流转额。 商品流转额指商品交换的金额，对销售方来说，是销售收入额；对购买方来说，是商品的采购金额。 非商品流转额即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。 增值额：指的是从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量，即企业或个人在生产经营过程中所创造的那部分价值。 核心工作机制：抵扣机制，即以货物和劳务的增加值为税基，在计算应纳税额时，可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。这样，与传统的以货物和劳务价值全额为税基的销售税（营业税）相比，能够有效避免重复征税。纳税人总体税负不会因生产经营过程中分工和协作环节的增多而叠加，是更适应和促进社会生产分工不断细化的流转税种类。 何为“营改增”——增值税概念 何为“营改增”—— 营业税特征 道道重复征税 价内税 按行业设计税目 征税范围广 营业税特征 全额征税、从价征税的特点，不考虑企业之间劳务和商品的传导过程增值与否，提供一次劳务即征一次税，且不考虑构成劳务的物料消耗所含税项扣除，形成应税环节累加重复征税 具有很强的行业协调能力 涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域 税金包含在商品价值或价格之内的税 何为“营改增”——增值税特征 特有征管模式 价外税 差额征税 视同销售 以票控税 抵扣链条完整 增值税特征 进项税额需要将抵扣凭证信息通过抄描、上传、下载等方式确认可抵扣的进项税额。汇总纳税、纳税申报需要完善的管理制度支撑。 增值税通过发票的管理来控制税收的行为，使用增值税防伪税控系统开具专用发票，进项凭票认证后抵扣。 包括：销售代销货物；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等8种视同销售行为。 增值税是价外税，是税金不包含在商品价格内的税。 增值税以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收。 应纳税额=销项税额-进项税额 何为“营改增”——营业税与增值税的主要区别 项目 营业税 增值税 计税原理及特点 每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税；实行价内税 对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税；基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理 计税基础不同 营业额=收入 销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入 应纳税额计算 应纳税额＝营业额×税率 应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投资*税率 税率 一般较低（3％、5％等） 高（17%、13%、11%、6%） 进项税 不涉及 “以票控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内（180天）认证后，可以抵扣 发票开具 不区分普票、专票 增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具 征管特点 简单、易行 增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大；虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票