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房产税培训讲义 任务一 房产税纳税实务 房产税是以房产为征税对象，依据房产余值或租金收入向房产所有人征收的一种财产税 现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。 任务一 房产税纳税实务 征税对象 在城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房产（不包括农村的）。 房产是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产，学习，工作，娱乐，居住或储藏物资的场所 包括：房屋不可分割的附属设备（暖气，给排水设备等） 不包括：加油站罩棚，独立于房屋的水塔，烟囱，室外游泳池，围墙等 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产按照《房产税暂行条例》及有关规定征收房产税。 【判断题】 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（ ） 答案：√ 【多选题】 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应该缴纳房产税的有（ ）。 A.某宾馆的围墙 B.某宾馆的室外游泳池 C.某企业的办公楼 D.某房地产公司出租的写字楼 答案：CD 任务一 房产税纳税实务 纳税人 房屋的产权所有人。包括产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人。 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税。 2.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 3.产权出典的，由承典人纳税。 4.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 5. 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 6.自2007年起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(自营、出租)的代管人或使用人纳税。 【判断题】 张某将个人拥有房产的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ ） 答案：√ 房屋出典的，承典人为纳税人。 【单选】 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ） A.产权为确定的，不纳税 B.房屋产权出典的，由出典人纳税 C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税 D.产权属于国家的，不纳税 答案：C 任务一 房产税纳税实务 税率 1．按房产余值计征的，年税率为1.2%； 2．按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 应纳税额的计算 【计算题】 某企业一栋房产原值600 000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（ ）元。 答案：5040 600 000*（1-30%）*1.2% 【计算题】 李某将自有的住房出租给某公司，月租金5000元，期限为一年，则李某应缴纳房产税多少？如果是出租给个人居住呢？ 答案：租给公司5000*12*12%=7200 租给个人5000*12*4%=2400 计税依据的特殊规定 1.投资联营 2.融资租赁 【计算题】 某企业有原值为2500万元的房产，2009年起其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年;每年固定股利分红50万元，不承担投资风险，已知当地政府规定的的扣除比例为20%，该企业2009年度应该缴纳房产税（ ）万元。 答案： 2500*（1-30%）*（1-20%）*1.2%+50*12% 税收优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免； 4.个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税； 5经财政部批准免税的其他房产 . 【多选题】 下列说法中，符合房产税法有关规定的是 A行政机关所属招待所使用的房产免税 B施工期间在基建工地搭建的临时性房屋，在施工期间免税 C因房屋大修导致连续停用半年以上的，申报后大修期间免税 D高校后勤实体免税 E向居民供热并收取暖费的供暖企业免税 F邮局部门坐落在农村的房产免税 答案：BCDEF 征收管理 纳税义务发生时间 1．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税； 2．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税； 3．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 4. 纳税人购置新建商品房，自