国税-税收征管实务讲解.ppt

从事税收工作的几个基本问题 为什么征税？（1、2、3、4） 征多少税？（5、6、7；11-1、2） 怎样征税？（8； 11-3） 应收：纳税能力（计划数） 尽收：等于纳税能力（入库数） 如何评判征税的质量与效率？（9） 国与国之间的税收分配关系——国际税收-（10）  前言：税收征管体系及其构成内容 （一）从纵向体系看-P163 1.纳税服务：前提（——组建纳税服务司。将办公厅、政策法规司、征收管理司等部门的纳税服务职能，注册税务师管理中心的部分行政管理职能，整合划入纳税服务司） 2.户籍管理：建立一个纳税户籍、税务登记证、涉税自然人（法定代表人或负责人、财务人员、办税人员、代理人、投资人）身份证三位一体的税务户籍管理体制。（基础） 3.账簿凭证：查账征收、以票控税（依据） 4.纳税申报：纳税义务的计量 5.税款征收：对履行纳税义务的确认 6.税收分析：税源管理的“眼睛” 7.纳税评估：查找原因 8.税务检查：对履行纳税义务质量的评估 9.法律责任：税款及时足额入库的保证 10.计会统票：征纳信息的核算、监督和反馈 （——计划统计司更名为收入规划核算司 ） 11. 社会综合治税 12. 征管质量与效率的评价与考核 13.信息管税：贯穿于征管的全过程之中 （——信息管税不同于征管信息化） 思考:你认为重点环节是哪一个? 链接：国、地税协作的主要内容 共建统一的“12366”纳税服务热线 联合评定纳税信用等级 共建办税服务厅：“进一个门，办两家事” 定期交换双方的征管信息数据：收入数据、户籍数据、货运发票数据、“增值税、消费税”征收数据 共同推动政府立项建立统一的登记信息系统、信息交换系统和发票开具、管理、查询系统 联合评定个体户的纳税定额 联合核定企业和本地有关行业所得税的应税所得 联合实施税务检查 相互委托代征零散税收 ——征管和科技发展司。将信息中心的信息化行政管理职能，征收管理司除纳税服务以外的其他职能，各有关司局的信息化管理职能，整合划入征管和科技发展司。不再保留征收管理司。 改革后，信息中心主要承担税收管理信息化的技术支持和运行维护工作。 （二）从横向体系看 1.征管制度 2.征管组织 3.征管方法 4.征管程序 5.征管监控 思考:你认为主要目标是哪一个? （三）从纵、横体系的交点看 定期定额征收-程序 假设××企业2009年度共取得生产经营收入50万元，国债利息收入10万元，发生的成本费用80万元，在不考虑其他因素的情况下，则应纳税所得额是（ ） A.小张认为，应纳税所得额＝－20万元 B.小刘的计算结果为－30万元 C.老李的计算结果为－40万元 D.老赵认为，小张、小刘、老李采用的计算公式和方法都不对，老赵的计算正在进行中 链接：代开普通发票的工作流程（步骤） A.征税→审核→开票→复核 B.审核→征税→开票→复核 C.审核→开票→征税→复核 D.审核→开票→复核→征税 新《发票管理办法》第十六条： “需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。 。。。” 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（总局公告2011年第25号）第四条、第六条： 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年， 。。。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。 （四）从征管流程看构成 ——管理服务 ——征收监控 ——税务稽查 ——税收法制 ——税务执行 （五）从税务机关的日常征管看：税务管理；税款征收；税务检查-P166 第一章 纳税服务 一、纳税服务的基本内涵 （-171）是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。 链接： 征管法第11条　税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 （一）性质 1.纳税服务是税务机关无偿向社会提供的公共产品和公共服务。 2.纳税服务是税务机关行政行为的组成部分-171 3.纳税服务是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。 金字塔理论