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小税种（一） 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 税收优惠 纳税人：负有缴纳“三税”义务的纳税人；自201012月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人也征。 特点：1.税款专款专用2.附加税3.城镇规模设计不同比例税率 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率 ·查补的“三税”应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金，城建税也要同时缴纳滞纳金和罚款 ·经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加 ·城建税进口不征，出口不退，随“三税”的减免而减免 1、市区 7％ 2、县、镇 5% 3、其他 1％ 适用税率：一般以纳税人所在地的规定税率执行，但： 1、代扣代缴以受托方所在地适用税率为准 2、流动经营按经营地的适用税率 随 2、对因减免税而需进行的城建税也同时退库 3对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税 4、对三税实行先征后返先征后退即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加； 5对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。 3%） 纳税环节：缴纳 纳税地点：缴纳 1、代征代扣，其城建税在代代地 2跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位汇拨各油井缴纳 3、管道局输油的收入，在管道局所在地缴纳 4、流动经营，随缴纳 1、3、5、10、15日或1个月，营业税为5、10、15或1个月；具体的由税务机关根据应纳税额的大小核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 教育费附加税率3% 地方教育费附加2% 进口不征 出口不退 出口货物|‘免抵退’税额|A|应纳税额|B 其城建税=(A-B)*税率 小税种（） 纳税人及纳税范围 应纳税额计算 税率 征收管理及纳税申报 纳税人： 境内收购烟叶的单位（烟草公司或受其委托） 范围：晾晒烟叶、烤烟叶 收购金额*税率 收购金额=收购价款*（1+10%） 10%为价外补贴 进项税=收购价款*1.1*1.2*13% 比例税率：20% 【中华人民共和国烟叶税暂行条例】 教育费附加(3%)+地方教育费附加（2%） 纳税时间：纳税人收购烟叶的当天。=付讫收购烟叶款或开具收购烟叶凭证 纳税地点：收购地的主管税务机关申报纳税（地税） =县级地方税务局或其所指定的税务分局、所。 纳税期限：纳税义务发生起30日内（具体有主管税务机关核定） 小税种（）关税（1 范围 税率 税收优惠 准许进出境的货物（贸易性商品）和物品（入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其它方式进境的个人物品） 纳税义务人： 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人以及推定所有人（携带进境的，为携带人；分离运输的行李，为相应的进出境旅客；邮递方式进境的，为收件人；邮递或其他方式出境的，为寄件人或托运人） 进口关税税率： ①种类：年税、关税配额税率等； ②实行实行： 3暂定税率（优先适用优惠税率或最惠国税率）：部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备；配额税率：小麦、玉米、尿素等部分进口农产品和化肥。 特别关税： 报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。 但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率； ②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日； ③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率； ④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率； ⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率； ⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率； ⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。 分为法定减免、特殊减免、临时减免 法定减免： 1、税额在50 2、无商品价值的广告品和货样； 3； 4进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。 5经海关核准暂时进出境的，并在6复运进出境的货样、展览品等货物，收货人提供的，可暂免 6为境外加工而需进口的料件等，先按实际出口的成品数量免征进口关税；或对进口料件先征进口关税，再按实际际出口的成品数量予以退税 已征出口关税的和已征进口关税的进口货物，、出已征 8、进口货物有以下情形，海关查明属实，可减免进口关税： A、在境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或损失的。 B、起卸后海关放行