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2012审计实务复习题 灵活运用，注重细节 1、判断审计证据的可靠性 教材62 书面证据-外部证据 ①直接提交注册会计师 ②经被审计单位持有并提交注册会计师的，如银行对账单、购货发票等。 在外部证据中，还包括注册会计师亲自编制的各种分析表和计算表。 书面证据-内部证据 ①在外部流转，并获得其他单位和个人承认，则具有较强的可靠性。 ②只在被审计单位内部流转，可靠程度因内控好坏而异。 营业收入的审计 实施分析性复核【教材140】；会填制相关底稿【计算变动额，变动比例，毛利率，年均毛利率】 实施销售的截止性测试【教材141】会通过实际情况判断是否跨期。 营业收入案例分析 (二）X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售。其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书---签署销售合同---结合库存情况备货---委托货运公司送货---安装验收---根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师2003年初对X公司2002年度的会计报表进行审计。经初步了解，X公司2002年度的经营形式、管理及经营机构与2001年比较未发生重大变化。 （一）为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。对资料二进行分析后，指出主营业务收入、主营业务成本的重点审计领域，并简要说明理由。 应收账款函证对象 1、大额或账龄较长的项目； 2、与债务人发生纠纷的项目； 3、关联方项目； 4、主要客户（包括关系密切的客户）项目； 5、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。 现金监盘【会填制底稿】 2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为( )元。 A.1300 B.2300 C.700 D.2700 【答案】B 【解析】对2002年12月31日库存现金实存额进行追溯调整； 期初实存 = 期末实存 + 现金支出数 - 现金收入数 02.12.31 03.3.5 03.1.1-3.5 03.1.1-3.5 = 1000 +（165500+4000）-（165200+3000） = 2300 * * 单元三 审计证据的种类 单元三 审计证据的种类 复印件、传真件 证据原件 口头证据 书面证据 产品入库单 销货发票 销货发票 购货发票 购货发票 应收账款询证函 证据种类 可靠性 证据种类 ＞ ＞ ＞ ＞ ＞ 单元三 审计证据的特征 继续练习 对存货保管制度询问的记录 注师存货计价的重新计算表 材料验收单 销货发票 发运凭证 银行对帐单 支付广告费的发票 银行存款询证函 证据种类 可靠性 证据种类 审计证据可靠性比较练习 ＞ ＞ ＞ ＞ 单元三 审计证据的特征 获取审计 证据的 审计程序 重新计算 分析程序 函证 询问 观察 检查有 形资产 检查记录 或文件 重新执行 单元三 审计证据的收集 举例说明在审计实务中具体报表项目的应用, 【举例时只说明报表项目名称及程序的名称即可】 （163） 6595 五、净利润 800 减：所得税（税率33%） （163） 7395 四、利润总额 300 260 减：营业外支出 150 100 营业外收入 980 补贴收入 （13） 6575 三、营业利润 150 180 财务费用 3260 2380 管理费用 1610 2800 减：营业费用 56 40 加：其他业务利润 4951 11895 二、主营业务利润 350 560 主营业务税金及附加 53599 91845 减：主营业务成本 58900 104300 一、业务收入 2001年[审定数] 2002年[未审数] 项目 资料一 计算增长率 =（104300-58900）÷58900 =77.1% （163） 6595 五、净利润 新核算内容 800 减：所得税（税率33%） （163） 7395 四、利润总额 300