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【例题5·单选题】甲公司将2008年实现的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则其2007年度财务报表违反的有关交易和事项的认定是（　）。 　　A.存在 　　B.准确性 　　C.发生 　　D.完整性 【例题6·单选题】注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（　）。 　　A.发生 　　B.存在 　　C.完整性 　　D.计价和分摊 【例题7·单选题】注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是 (　　)。 A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊 【答案】C 【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了2010年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。 三、管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系示例(P156表7-1） 审计程序与审计证据、认定的关系 认定――审计目标――审计程序――审计证据 例如应收帐款： 存在——真实性——函证、逆查——书面证据 完整性—完整性——询问检查、顺查——书面证据 计价和分摊——估价——重新计算—书面证据 截止——截止———截止测试——书面证据 准确性——准确性——重新计算——书面证据 权利和义务——所有权——检查—— 书面证据 【例题8·简答题】ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2004年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。 要求：针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。(请将答案直接填入下列表格内)(2005年) 【例9案例分析】 某CPA在对XX公司进行报表审计时,发现该公司的财务报表期末余额及交易事项中可能存在下列导致重大错报的情况: 1.在销售交易中,发现商品的数量(出库单)与帐簿上的数量不符 2.期末存货的盘点可能存在较大的差错 3.可能存在未入账的应付账款 4.长期借款中可能有一部分年内将到期 分析涉及何种认定？审计目标与审计程序如何? 审计目标与程序 认定 审计程序 审计目标 与交易和事项相关的准确性 重新计算 准确性 与期末余额的存在性 检查有形资产 真实性 与期末余额的完整性 查找未入账 完整性 的应付账款 与报表列报相关的 检查是否存在1年内 分类与 分类和可理解性 到期的长期借款 可理解性 第三节? 审计过程与审计目标的实现（总体说明） 审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程。确定审计目标后，审计人员就可着收集审计证据，以实现审计总目标和各项具体审计目标。 接受业务委托——计划审计工作——实施 风险评估程序——实施控制测试和实质性程 序——完成审计工作和编制审计报告 一、接受业务委托 评价审计对象的可审性； 决策是否考虑接受委托； 商定业务约定条款； 签订审计业务约定书等。 教材第8章第1节 评价审计对象的可审性： （1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； （2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； （3）能够遵守职业道德规范。 二、计划审计工作 初步业务活动； 制定总体审计策略； 制定具体审计计划等。 （教材第8章第2节） 三、实施风险评估程序（教材第13章第2、3、4节） （1）了解被审计单位及其环境； （2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。 四、实施控制测试和实质性程序（第14章第3、4节） （1）针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施； （2）针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。 注意：在审计过程中实施控制测试不是必须 的，而实施实质性程序是必须的。 五、完成审计工作和编制审计报告（教材第25、26章） （1）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项； （2）考虑持续经营问题和获取管理层声明； （3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露； （4）复核审计工作底稿和财务报表； （5）与管理层和治