会计制度设计最后成果终极审核版详解.ppt

会计制度设计 （二）采购内部控制制度： 1、制定原材料的采购计划和审批流程。 2、建立严格的采购询价报价体系。 3、建立严格的采购验货制度。 4，、建立严格的报损报丢制度。 5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。 6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。 六，成本核算制度 一、食品采购规定： 1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。 2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后出品，在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。 餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。 3，餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算） 4，餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。 5，根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。 建议使用现金制 由于餐饮业的服务相对简单，其帐簿及各种记录应建立在现金收支的基础上。尽管有些客户会拖欠，餐厅在支付原料上也会有拖欠，然而，一本记录恰当的现金簿、独立的工资记录、一本日记帐就足够了。应收帐款及应付帐款可以通过其他的控制帐户进行处理。日记帐把日常经营活动记录下来并且最终体现在收益表及资产负债表上。 三，数据处理程序 销售收入的核算 如果销售收入是根据食品、饮料、其他杂项进行分类，则各类应使用不同的发票，或者是在告知记帐员时应明确销售的类别。 每日的现金收入在现金日记簿中记录，该记录应与出纳所报的现金总数相核对。 应收账款 应收帐款要在现金收入簿中的应收栏中进行记录，并且加总记入每日的销售收人中。每月底，将该栏总记转入应收帐款。当应收帐款收回时，现金收入记入现金日记簿并且在其他杂项栏中进行记录。实际的销售发票应留存起来作为未收帐的控制工具。由于把应收帐记入销售栏中会增加销售记录的准确性，对坏帐所导致的损失也应用适当的分录予以反映。 采购及支付程序 采购通常有两种形式：支付现金后收取货物；建立一个采购部门处理订单。在后一种情况下，供货商开具发票并在某一特定日期要求兑现。零星的采购及其他杂项费用一并用备用金支付。 在采购及支付程序中应将各种职能区别开来，这样能使现金的挪用降至最低的程度。这种基本的规则在小型商业组织中经常被忽略。购货人不能是收货人，负责现金支付的人不应是购货或收货人 ：四，报告制度 餐饮业管理人员通常需要下列报告： 1，现金余额日报-由出纳报告； ,2，顾客人数日报-领班报告； ,3，饮料消费日报-由负责购买及管理酒吧的侍者报告； ,4，肉料消费日报-由仓管人员报告，以表明采购的需求； ,5，损益表月报-由会计师报告； ,6，资产负债表月报-由会计师报告； ,7，损益表年报-由会计师报告 科目设置 一级会计科目 （一）资产类 1．流动资产 (1)现金； (2)银行存款； (3)存出经营保证金； (4)其他应收款：采购员、收银台备用金、预借差旅费、员工借款等； (5)存货：包括厨房、吧台物料存货；蔬菜、肉类、调料 (6)低值易耗品：主要包括吧台、厨房的器具，餐巾纸； (7)预付费用：“预付费用”即“待摊费用”，指核算餐饮门店提前支付而需要在以后的时间内分期摊销的费用，如预付房租、电费、垃圾托运费等； (8)存出房屋及水电押金； (9)应收培训补助费：核算每月调动人员的培训补助款； 2．固定资产 包括： (1)生财器具：特色火锅店开业时购买的器具，如咖啡机、饮水机、咖啡杯、咖啡勺等； (2)在建工程：核算店内进行建造工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值； (3)开办费：开业前除固