会计核算形式详解.ppt

基础会计学 任课教师：周晨 Email:sdzfzc@yahoo.cn §8 会计核算形式 §8.1 会计核算形式的概述 §8.2 记账凭证核算形式 §8.3 科目汇总表核算形式 §8.4 汇总记账凭证核算形式 §8.1 会计核算形式概述 一、会计核算形式的概念 会计核算形式，也称会计核算组织程序或账务处理程序，是指在会计循环中，特定的凭证和账簿组织与记账程序和方法相互结合处理会计账务的方式。 简而言之，采用一定的组织程序、规定设置会计凭证、账簿和会计报表的种类和格式；规定各种会计凭证、会计账簿和会计报表之间的填制方法和登记程序。 二、会计核算形式的意义 规范会计核算组织工作； 提高会计核算工作质量； 节约会计核算工作成本。 三、会计核算形式的种类 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 多栏式日记账核算形式 四、设计会计核算形式的基本要求 满足会计信息使用者的需要：选择的核算形式能够全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况。 适合企业的具体情况：详细了解和分析本单位经济活动特点，设置所需会计凭证、会计账簿和会计报表，进行分工核算。 在保证会计核算质量的前提下，力求简化：在保证资料正确、完整和及时的前提下，力求简化核算手续、提高会计工作效率，节约人力和物力及核算费用。 §8.2 记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的特点 概念：记账凭证核算形式，是根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证，并直接根据各自记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算形式。 最基本的会计核算形式 账簿设置： 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 通用记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 二、记账凭证核算形式的账务处理步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 三、记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系从而使总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲记账程序简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆登记工作效率和工作质量较低。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 §8.3 科目汇总表核算形式 一、科目汇总表核算形式的特点 概念：科目汇总表核算形式（记账凭证汇总表核算形式），它是定期（5天、10天、15天或一个月）将记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算形式。 账簿设置： 二、科目汇总表的编制方法 其他业 现收6- 三、科目汇总表核算形式的账务处理步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 科目汇总表 ⑥ 总 账 ⑦ 会计报表 银行存款 日记账 四、科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围 ▲汇总工作可在平时进行，减轻了月末核算工作量。 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ◇经营规模较大、经济业务频繁、记账凭证数量较多、会计机构分工较细的单位。 优点 缺点 适用范围 §8.4 汇总记账凭证核算形式 一、汇总记账凭证核算形式的特点 概念：汇总记账凭证核算形式是将一定期间内所有的记账凭证先定期汇总，编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算形式。 账簿设置： 二、汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证编制方法 基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（5天或10天）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 根据每个贷方科目的合计数，登记相应总分类账贷方 根据每个借方科目的合计数，登记相应总分类账借方