一轮复习财政与税收要点.ppt

1、弄清五种经济现象： （1）预算和决算 （2）财政收支平衡 （3）财政赤字 （4）扩张性财政政策和紧缩性财政政策 （5）财政政策和货币政策 2、影响财政收入的主要因素有哪些？（经济发展水平、分配政策） 3、国家财政的作用主要有哪些？（如何区分） 增值税（流转税） 征税对象： 纳税人： 税率： 计税方法： 关于增值税的计算： 增值税的计算方法：企业商品销售额×税率－上一环节已纳税金(一般增值税税率为17%) 如某厂购进一批蚕丝(假定这些蚕丝的生产环节)，支付货款850元，增值税款114.5元(850元乘以17%的税率)。10天后，加工成绸缎以1500元卖给某商场。该商场为此应纳增值税款为1 500×17%－114.5＝110.5(元)。 个人所得税 征税对象： 纳税人： 税率： 特色： 1、纳税人的含义：直接负担 2、负税人的含义：最终负担 1、税收问题： ①含义 ②基本特征 ③种类 ④作用（增值税和个人所得税的作用） ⑤违反税法的行为 2、比较增值税和个人所得税的不同 3、区分纳税人和负税人 4、依法纳税的必要性和具体措施。 税收的基本含义 主体 目的 凭借 依据 特点 地位 国 家 为实 现国 家的 职能 政 治 权 力 法 律 无 偿 取 得 财政收入的基 本形式 强制性 无偿性 固定性 税收的基本特征 重点 强制性 无偿性 固定性 1、税收无偿性要求它具有强制性，强制性 是无偿性和固定性得以实现保证。 2、强制性和无偿性要求它必须具有固定性 3、三者缺一不可 ,三者统一于税法 要求 要求 要求 保障 税收与利润、债务、罚没、收费的关系： （1） 税收与利润的区别：税收是国家凭借政治权力，依靠法律取得的收入。企业依法上缴税收，不能打折扣，不能讨价还价。国有企业既要向国家纳税，又要向国家上缴利润。但在国家和国有企业之间涉及以怎样的比例分配利润时，情况会多种多样，双方的讨价还价不可避免。另外，必须有一个前提就是国有企业有利润。国有企业上缴的利润具有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性。 （2）税收与债务的区别： 税收具有强制性、无偿性和固定性。债务则不具有这三个特征，因为借债是要还本付息，是自愿的，借到多少、何时还债等都不是固定不变的。 （3）税收与罚没的区别： 税收与罚没都具有强制性、无偿性，但罚没对缴纳人来说不具有固定性。税收是由国家税务机关依据税法进行征收。而罚没除国家税务机关执行外，还可以由其他国家行政执法机关、司法机关依法执行。 （4）税收与收费的区别： 税收与收费都具有强制性，但收费不具有完全的固定性和无偿性。因为，收费往往具有随意性；收费以向付费者提供服务为前提。税收由国家税务机关征收，收费则由行政或事业单位征收；另外，税款由国家统一支配，用于社会公共需要，而各项收费一般采取专款专用原则，少数作为财政收入，大多数用于本行业、本部门业务支出的需要。 1、税收的种类 ——根据征税对象划分： 流转税、所得税、资源税 、财产税、行为税 两个影响最大的税种 增殖税 个人所得税 生产经营的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人 17％ 商品销售额×税率－上一环节已缴税金 作用：不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，有利于促进生产的专业化，体现公平竞争，有利于财政收入的稳定增长。 个人 在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。 累进税率和比例税率 高收入者多纳税，低收入者少纳税 作用：是国家收入的重要来源，是天津个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 应纳税额 每月应纳税所得额 ＝ × － 速算扣除数 适用税率 税率表一 (工资、薪金所得适用) 13505 45 超过57505元的部分 超过80000元的部分 7 5505 35 超过41255元至57505元的部分 超过55000元至80000元的部分 6 2755 30 超过27255元至41255元的部分 超过35000元至55000元的部分 5 1005 25 超过7755元至27255元的部分 超过9000元至35000元的部分 4 555 20 超过4155元至7755元的部分 超过4500元至9000元的部分 3 105 10 超过1455元至4155元的部分 超过1500元至4500元的部分 2 0 3 不超过1455元的 不超过1500元的 1 不含税级距 含税级距 速算扣除数 税率(%) 全月应纳税所得额 级数 ? 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；