新三板挂牌财务审计及相关内容资料.pptVIP

案例二：背景介绍及收入成本确认问题 某公司主要从事体育场、酒店等室内、室外的灯光系统的设计、施工安装等，包括灯光设备的销售。 公司拟以12、13年作为申报期进行新三板的挂牌。 公司出于避税考虑，将一部份项目的收入、成本在帐外核算，没有纳入税务账套。即账外有一个公司的银行帐号。帐外的项目有施工合同、收款原始单据、各项目的采购支出及劳务支出等、公司有按项目统计的合同台账。鉴于公司的客户都是大型公司，公司都已开具了发票并代扣了流转税，只是没有入账。 案例二：收入成本的还原 鉴于公司业务管理相对规范，从合同的招标到合同签订、发票开具、款项的收取、合同的台账管理等，都相对规范，具备进行收入、成本还原的基础，也具备进行审计验证的基础，包括实施函证等，以及客户的实地走访。该客户同意将12、13年度的帐外收入、成本全部还原，并补交相应的税金。 需要讨论与关注的是对于以前年度的帐外收入的处理，以及申报报表与原始报表差异的处理与解释，以前年度补缴流转税、所得税的风险与应对措施。 案例二：收入成本的还原 两套账对税金的影响：对于大多数中小企业来说，多采取内外两套账，利润并未完全显现，挂牌前则需要面对税务处罚和调账的影响。一方面因为补税导致税收成本增加，另一方面可能因为调整幅度过大被认定为企业内控不力、会计基础薄弱、公司经营缺诚信等。 谢谢！ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 转板:“达到股票上市条件的，可以直接向证交所申请上市交易”只是市场升级的通道机制。 * * 基本豁免行政许可，审核职能交由市场。前端放松管制，加强事中事后监管的方式。股东超200人交由非公部。 * 品质一致化，对财务规范的要求不可以放松。 * 品质一致化，对财务规范的要求不可以放松。 * 品质一致化，对财务规范的要求不可以放松。 * * 需要关注的财务问题 会计基础 记录不规范 内外不统一 收入、成本确认有问题 实物资产账实不符 债权、债务核对不一致 个人账户与公司账户不分 存在税收风险，税款缴纳不足，需补税及滞纳金 …… 需要关注的财务问题 会计政策的一致性、适当性、变更理由 收入确认政策 成本核算方法 研发费列支 减值政策 特殊核算政策 …… 需要关注的财务问题 资产业务完整性 出于避税目会设制两套账： 内账用于内部管理，未完全按企业会计准则会计核算，未取得合法单据的业务在内账核算； 外账系公司办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表的依据，取得合法票据的收入、成本、费用和资产才予以入账，因此，外账的资产及业务通常是不完整的，主要体现在账外收入、账外固定资产、未入账的费用等…… 资产业务完整性 内、外帐合二为一： 1、选择一个时点，全面清理资产、负债； 2、分析差异原因； 3、根据差异原因进行调账； 4、不足部分股东以自有资金补入； 5、补账后企业的固定资产与产能的配比以及收入、毛利率和费用等趋势、增长比例和变动应保持合理 需要关注的财务问题 同业竞争和关联交易 控股股东、实际控制人及其关联方占用公司资金、资产或其他资源的情形。如有，应在申请挂牌前予以归还或规范。 实际控制人及其他股东的关联企业，同类资产考虑合并进入挂牌主体，以消除同业竞争。 重大关联方清单、关联交易披露的完整性审计。取得关联方清单、申报期员工名册，实际控制人、董高监及其密切家庭人员的对外投资清单，并与前十名或疑似关联方的客户/供应商的法定代表人和合同签订人比对，关注关联方关系非关联化的情形。 关联交易存在问题 同业竞争和关联交易问题 （1）不是审核重点，重在信息披露。 （2）公司关联方根据公司法和会计准则定即可，可不参考IPO标准。——实质重于形式 * 尽管新