项目七、税务核算岗位解析.pptVIP

任务3 营业税核算 【知识拓展】几种特殊经营行为的税务处理 三、兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 任务4 其他应交税费核算 【情景案例】 2010年12月7日，浙江环球股份有限公司（增值税一般纳税人）税务人员分别到江城市国税局和地税局办理税款申报和缴纳业务，申报11月份未交增值税540000元、城市维护建设税43799.7元、教育费附加18771.3元，税款通过开户银行直接划拨。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591。 任务4 其他应交税费核算 【基本知识与技能】 一、应交资源税 资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。开采或生产应税产品对外销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 任务4 其他应交税费核算 【基本知识与技能】 二、应交城市维护建设税 城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，税率因纳税人所在地不同从1%-7%不等。 应纳税额=（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税）×适用税率 【基本知识与技能】 三、应交教育费附加 教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。企业应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。 任务4 其他应交税费核算 任务4 其他应交税费核算 【基本知识与技能】 四、应土地增值税 土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。土地增值额是指转让收入减去规定扣除项目金额后的余额，转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入。扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物的评估价格等。 【基本知识与技能】 五、应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费 企业应交的房产税、土地使用税、车般税、矿产资源补偿费，记入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税（或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费）”科目。 任务4 其他应交税费核算 任务4 其他应交税费核算 【基本知识与技能】 六、应交个人所得税 企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目；企业交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。 任务4 其他应交税费核算 【工作流程】 情境案例业务处理流程如下： 第一步：税务会计根据11月份业务和应交税费明细账编制本公司11月份增值税纳税申报表；以本公司11月份流转税为计税依据，计算和申报应交城市维护建设税和教育费附加，将国、地税开具的完税凭证其中一联转交开户银行办理划款手续，记账联留存本单位作记账原始凭证。 任务4 其他应交税费核算 【工作流程】 第二步：税务会计完税凭证计账联为原始凭证进行账务处理。 【工作流程】 第二步：会计分录为： 借：应交税费—未交增值税 540000.00 应交税费—应交城建税 43799.70 应交税费—应交教育费附加 18771.30 贷：银行存款—工商银行 602571.00 并据以编制记账凭证，并交于主管会计审核。 任务4 其他应交税费核算 任务4 其他应交税费核算 【工作流程】 第三步：税务会计根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账、应交税费明细账。期末，根据科目汇总表登记相应的总账。 【实例专栏】 【实例8-14】2010年9月16日，浙江环球股份有限公司将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。 会计分录： 借：生产成本 2500.00 贷：应交税费—应交资源税 2500.00 企业自产自用应税矿产品应交纳的资源税=500×5=2500（元） 任务4 其他应交税费核算 任务4 其他应交税费核算 【实例8-15】2010年9月30日，浙江环球股份有限公司本期实际应上交增值税400000元，消费税241000元，营业税159000元。企业适用的城市维护建设税税率