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浙江九洲药业股份有限公司 管理文库 2012年7月出口退税政策的调整 扩大退税范围 将部分出口货物由征税调整为免税 放宽企业申报退税的期限 * 2012年7月出口退税政策的调整 扩大退税范围 增加了视同自产的与本企业生产、经营活动相关的货物。规定集团内成员企业收购出口的成员企业及集团公司生产的货物，可视同自产货物退（免）税。 （一）已取得增值税一般纳税人资格。 （二）已持续经营2年及2年以上。 （三）纳税信用等级A级。 （四）上一年度销售额５亿元以上。 （五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。 * 2012年7月出口退税政策的调整 将部分出口货物由征税调整为免税 一些未按规定申报办理退税的出口货物，按规定不予退税，须按内销征税，主要包括出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物等。此次将不予退税并按内销征税的规定调整为免税。 旧政策：非列名企业出口非视同自产产品的外购货物要视同内销征税，新规定：非列名生产企业出口的非视同自产货物免税。 * 2012年7月出口退税政策的调整 放宽企业申报退税的期限 原规定企业须在货物报关出口后90天内申报退税，否则不予退税，现修改为当年出口的货物须在出口的次月至次年4月的各个增值税纳税申报期内申报退税。 * 出口销售及退税 出口销售流程 出口销售财务入账核算 出口销售退税申报及核算 出口货物退运的申请与账务处理 * 出口销售及退税 出口销售流程： * 成交通知单 发货单 出库单 税务发票 成交通知单：业务员签发，部门领导签字。包括产品名称、购货单位、数量、金额。 发货单：单证组依据成交通知单在用友系统录入发货单。 出库单：仓库依据发货单生成销售出库单，包括产品名称、购货单位、数量，无金额。 税务发票：销售会计依据单证员开具的国外发票，开具外销税务发票并入账。 出口销售及退税 出口销售财务入账核算： 1、依据外销税务发票： 借：应收账款--※※客户 外币、人民币双币别 贷：主营业务收入（国外销售） FOB价 外币、人民币双币别 其他应付款—代收运费 外币、人民币双币别 其他应付款—代收保险费 外币、人民币双币别 其他应付款—代收佣金 外币、人民币双币别 * 出口销售及退税 2、计算当月不予免征、抵扣退税的部分（征退、税率之差额）： 借：主营业务成本—（征退、税率之差额） 贷：进项税额转出（征退、税率之差额） 3、支付海运费、保险费、佣金： 借：其他应付款—代收运费 外币、人民币双币别 其他应付款—代收保险费 外币、人民币双币别 其他应付款—代收佣金 外币、人民币双币别 贷：银行存款（直接支付可能是外币也可能人民币） * 出口销售及退税 出口销售退税申报及核算 1、将当月的外销销售明细逐笔登记，其中出口发票号码、报关单号、出口商品代码、货物名称、数量、金额、（外币、本位币）、征退税额之差、退税额为必填项。 2、收单证：由财务退税岗位收齐外销单证，并及时交于代理申报中介机构。单证包括：报关单、外销发票、运输发票、保险费发票、佣金协议。 3、代理申报中介机构将单证齐全的出口销售在出口退税申报系统予以申报，并计算生成出口货物免、抵、退税申报汇总表及附表。 * 出口销售及退税 4、公司出口退税岗位依据出口货物免、抵、退税申报汇总表的应退税额或免抵税额入账。 免、抵、退税申报汇总表 借：其他应收款—应收出口退税 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 或借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 收到退税款 借：银行存款 贷：其他应收款—应收出口退税 * 出口销售及退税 5、免、抵、退税计算： 免、抵、退税额=出口销售FOB价*退税率（单证齐全部分） 应退税额：