一般纳税人销项发票开具与进项发票抵扣管理分析报告.pptVIP

* ——金税（三期）的建设目标分管理目标、技术目标、以及预期收益。 * ——金税（三期）的建设目标分管理目标、技术目标、以及预期收益。 * ——金税（三期）的建设目标分管理目标、技术目标、以及预期收益。 * ——金税（三期）的建设目标分管理目标、技术目标、以及预期收益。 * ————增值税税控发票抵扣联认证管理 5. 进项税额认证抵扣时限 （一）增值税一般纳税人申请抵扣的税控发票，自2010年起，取得的专用发票必须自发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 （二）增值税一般纳税人认证通过的税控发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 * ————增值税税控发票抵扣联认证管理 6.扣税凭证逾期抵扣问题 国家税务总局公告2011年第50号规定：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：　　（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；　　（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；　　（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；　　（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；　　（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；　　（六）国家税务总局规定的其他情形。 * ————增值税税控发票抵扣联认证管理 7. 增值税专用发票丢失处理规定 （一）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 （二）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 （三）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 * ————增值税其他抵扣凭证的数据采集 二、增值税其他凭证抵扣数据的采集 为了进一步规范企业的抵扣行为，将更多的抵扣凭证纳入防伪税控范围，从2004年开始先后将公路、内河运输业发票和废旧物资发票推行了税控系统。目前，只有海关代征进口增值税专用缴款书和部分货物运输业发票（铁路运输、航空运输、管道运输）未纳入防伪税控系统管理。增值税其他抵扣凭证的数据采集，是采取在纳税申报时，在申报软件内人工录入表单申报数据上传和国税部门计算机汇总来实现原始数据采集。 * ————增值税其他抵扣凭证的数据采集 （一）企业端抵扣数据采集系统 1.网上办税一体化平台 2.通用税务数据采集软件（总局电子申报软件 ） * ————增值税其他抵扣凭证的数据采集 （二）数据采集规则 1.海关完税凭证采集规则: 目前，由于海关完税凭证数据均通过人工录入申报系统进行采集的，因此，人工录入准确与否直接影响到数据的比对相符率。为提高海关完税凭证电子数据的采集质量和比对相符率，国家税务总局于2004年下发了（国税函〔2004〕1424号）《关于加强海关完税凭证电子数据采集质量管理工作的紧急通知》，规定在使用申报数据采集系统采集时，必须遵循如下采集规则： * ————增值税其他抵扣凭证的数据采集 海关开具的完税凭证缴款书号码格式均为XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX，共22位，其中“X”表示0-9的阿拉伯数字。填写规则：1-4位须填写口岸代码；5-8位须按票面实际内容填写四位年份，如2012年，须填写2012；第9位必须为数字“1”；10-18位须填写数字；第19位只能根据票面打印的实际内容填写“-（横杠）、/（反斜杠）、*（星号）”当