第3讲应收款项解析.pptVIP

第3讲 应收款项 洪彬 泉州师范学院陈守仁工商信息学院 aben228@163.com 教学目标： 了解票据行为的内容 1、应收票据 掌握不带息应收票据的发生、到期、背书转让的核算 熟悉应收票据贴现值的计算 了解应收票据的贴现的核算 2、应收账款 掌握应收账款发生、收回、坏账，以及销货退回与折让的业务核算 了解应收账款融通的业务核算 教学内容 一、应收票据 二、应收账款 三、其他应收及预付款项 一、应收票据 （一）应收票据核算的内容 （二）应收票据的业务核算 （一）应收票据核算的内容 1、票据的概念 2、应收票据的核算范围 3、基本票据行为 1、票据的概念 票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。 包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 2、应收票据的核算范围 商业汇票。 （1）商业汇票的概念 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （2）商业汇票的分类 A、按承兑人的不同：商业承兑汇票与银行承兑汇票 B、按票据是否带息：带息票据与不带息票据 C、按是否带有追索权：带追索权与不带追索权票据 D、按其有效期限是否在1年以内：短期应收票据和长期应收票据 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 3、基本票据行为 （1）出票 亦称发票。是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。 （2）承兑 付款人承诺票据到期日支付汇票的票据行为。 承兑程序包括提示承兑和承兑成立。 （3）付款 付款人依据票据文义支付票据金额，以消灭票据关系的行为。 付款程序包括提示和支付。 （4）转让 持票人以背书或仅凭交付的方式而将票据权利让与他人的一种票据行为。 （5）背书 持票人以转让票据权利为目的，按照法定的事项和方式记载于票据上的票据行为。 （6）贴现 票据持有人在票据到期之前以贴付一定利息的方式向银行转让票据兑取现金的行为。 **贴现是背书的一种特殊形式。票据到期之前，商业银行向中央银行背书转让票据为再贴现，向其他商业银行背书转让票据为转贴现。 （7）追索 持票人在票据到期不获付款或期前不获承兑或有其他法定原因，并在实施行使或保全票据上权利的行为后，向其前手请求偿还票据金额、利息及其他法定款项的行为。 （二）应收票据的业务核算 科目设置：应收票据 报表列示：应收票据 例： 甲企业2006年9月1日销售商品给乙企业，货款总额为10000元价款+1700元税款。收到乙企业开具的已承兑商业承兑汇票1张，金额为11700元，期限是6个月，利率为12%。2007年2月28日甲企业委托开户银行收款。3月1日款项到账。 问题： 收到汇票时，如何入账？ 如何确定到期日？ 期末时，是否需要进行业务核算？如何业务核算？利息如何处理？ 到期时如何处理？ 1、取得 2、持有期间的利息 3、到期 4、转让/背书 5、贴现 6、应收票据备查簿 1、取得 面值入账 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 …… 2、持有期间的利息 单独计入“应收利息” 企业会计制度、东财教材：计入应收票据 期末计提 “期末”为月末、季末或年末由企业会计政策决定 借：应收利息// 贷：财务费用 3、到期 （1）到期日的确定 （2）款项收回 （3）款项未收回 （1）到期日的确定 到期日： A、按月表示应收票据到期日的确定 按次月对日为整月 使用月利率 B、按日表示应收票据到期日的确定 按实际天数计算，出票日和到期日只算其一 使用日利率 练习： 请确定以下商业汇票的到期日 2008年1月1日，6个月期 2008年1月31日，3个月期 2008年2月29日，3个月期 2008年2月28日，3个月期 2008年11月30日，3个月期 2008年1月7日，90天 2008年3月1日，120天 （2）款项收回 借：应收利息 贷：财务费用 借：银行存款 贷：应收票据 应收利息 （3）款项未收回 借：应收利息 贷：财务费用 借：应收账款 贷：应收票据 4、转让/背书 借：应收利息 贷：财务费用 借：…… 贷：应收票据 应收利息 ** 注意因追索权存在而形成的或有负债 5、贴现 （1）贴现息、贴现款的计算 （2）会计核算 A、不带追索权的票据贴现 B、带追索权的票据贴现 （1）贴现息、贴现款的计算 概念—— 贴现息：贴现时银行收取的利息。 贴现值/贴现款：票据持有人将票据向银行贴现后获得的钱款。 计算公式—— 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 贴现