出口退税练习题(计算案例).docVIP

“六员”出口退税计算题、案例题 简单题型 1、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人，适用征税17%），2010年7月出口自产货物取得销售收入125万美元（FOB价），出口退税税率为9%，汇率为1：6.25。计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。 答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=125×6.25×（17%-9%）=62.5（万元）。 2、某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。计算当期出口货物应退税额。 答:应退税额=175×13%=22.75（万元）。 3、某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人），2010年3月出口货物取得销售收入20万美元，出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。计算当期出口货物应退税额。 答：小规模纳税人直接出口实行免税办法，当期出口货物不计算退税额。 4、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年3月，因产品质量问题国外某客户将2009年8月出口的一批货物退回，该批货物价值人民币54000元（离岸价），适用退税率11%，该企业到其主管税务机关申请办理《退运已办结税务证明》。试计算该业务企业应补缴的税额。 答：应补缴税额=54000×11%=5940（元）。 5、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010年4月计算应纳税额为20万元，当期计算免抵退税为10万元。试计算当期应退税额。 答：当期应退税额=0（万元） 6、某进出口公司2010年1月购入管件1000吨，产品当月全部出口，工厂开具的增值税专用发票所列金额为50万元，税额8.5万元。试计算当期应退税额（假设管件退税率为5%）。 答：当期应退税额=50×5%=2.5（万元）。 7、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010年6月计算应纳税额为-25万元，当期计算免抵退税为15万元。试计算当期应退税额。 答：当期应退税额=15万元。 8、某进出口公司购进摩托车100辆，购进单价2万元，全部出口，试计算应退消费税额（摩托车消费税税率10%）。 答：应退消费税额=100×2×10%=20（万元）。 9、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010年5月计算应纳税额为10万元，当期计算免抵退税为5万元。试计算当期免抵税额。 答：当期免抵税额=5（万元）。 一般题型： 1、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年7月出口自产货物取得销售收入85万美元（CIF价），因出口当期发生海运费6300元，支付保险费300元。出口退税税率为11%，汇率为1：6.25。计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。 答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=（85×6.25-6300-300）×（17%-11%）=318354（元）。 2、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年7月出口货物取得销售收入200万美元，其中有一票业务未在90天内申报退免税，报关单金额为35000美元。该企业适用增值税税率17%，出口退税税率为9%，汇率为1：6.25。试计算该业务应计提的销项税额。 答:应计提的销项税额=35000×6.25÷（1+17%）×17%=31784.19（元）。 3、某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人），2010年3月出口货物取得销售收入20万美元，出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。该企业未在规定期限内办理免税核销申报。试计算当期出口货物应计提的销项税额。 答：应计提的销项税额=20×6.8÷（1+3%）×3%=3.96（万元）。 4、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010年4月计算应纳税额为-20万元，当期计算免抵退税为10万元。试计算当期应退税额、当期免抵税额。 答：当期应退税额=10(万元)。 当期免抵税额=0(万元)。 5、某进出口公司于2010年1月购进农用柴油机5台，并取得增值税专用发票，单价为2万元／台，共计金额为10万元，税额为1.7万元，2010年4月报关出口4台，农用柴油机退税率为13%。试计算其应退的增值税额。 答：应退增值税额=2×4×13%=1.04(万元)。 6、某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物，2010年4月计算应纳税额为30万元，当期计算免抵退税为20万元。计算当期应退税额、当期免抵税额。 答：当期应退税额=0万元。 当期免抵税额=20万元。 7、某进出口公司于2010年6月从某小规模纳税人购进抽纱品100件，取得增值税专用发票，价税合计10.3万元，2010年8月份将货物全部报关出口。试计算其应退的增值税额。 答：应退增值税额=10.3／（1+3%）×3%=0.3（万元）。 8、某进出口公司购进粮食白酒1吨，价