会计学——第8章负债资料.pptVIP

4. 小规模纳税人会计处理 进项税额计入购货成本。 购进商品时：借：原材料等（包括增值税） 贷：银行存款 销售商品时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 例题8-14 （二）应交消费税、营业税 （1）含义及税额确定 消费税：针对某些消费品，如烟、酒 计税方法： 从价定律 应交消费税 = 应交消费品 的消售额 × 消费 税率 从价定额 应交消费税 应 税 消费品数量 消费税 单位税额 = × 营业税 征收对象： 提供劳务（加工、修理、修配除外）、转让无形资产、销售不动产的收入 税额计算： 应交营业税=营业额×营业税率 （二）应交消费税、营业税 （2）使用的账户 ①　“营业税金及附加”，性质属于费用，借方记录应由主副业务负担的营业税金及附加，期末从贷方转入本年利润账户。 ② 应交税费（明细：应交消费税、应交营业税） （二）应交消费税、营业税 （3）账务处理 计算应交消费税和营业税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税/应交营业税 交纳税金时： 借：应交税费—应交消费税/应交营业税 贷：银行存款 （例8-15、8-16、8-17） （三）应交城市维护建设税及教育费附加 （1）计税基础：实际交纳的流转税（增值税、消费税、营业税） 应交城建税/应交教育费附加=流转税额×税率 （2）使用账户 “营业税金及附加 ”、“应交税费”（明细：应交城建税 、应交教育费附加 ） （三）应交城市维护建设税及教育费附加 （3）账务处理 计算应交城建税和教育费附加时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 —应交教育费附加 交纳时： 借：应交税费—应交城建税 —应交教育费附加 贷：银行存款 （例8-18）财产税见教材P183 六、对所有者的负债 （1）股利：是企业向投资者分配股利或利润，性质是利润分配，减少所有者权益，但不是费用。 （2）现金股利在宣布后支付前构成负债，即应付股利（股票股利不构成负债）。 （3）涉及账户 ①利润分配—应付股利 “利润分配”是损益类账户，贷方表示可供分配利润或未分配利润，借方表示利润流出企业或有了指定的用途。其中“利润分配—应付股利”代表将要流出企业的利润。 六、对所有者的负债 ②应付股利—现金股利 ，属于负债。 （4）会计处理 宣告时： 借：利润分配—应付股利 贷：应付股利 支付时： 借：应付股利 贷：银行存款 （例8-19） 七、其他流动负债 1.其他应付款是指除了应付票据、应付账款、应付职工薪酬等以外与企业活动直接或间接相关的其他各种应付和暂收款项，包括应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金，以及计算工资过程中的各种代扣应付款项。这些暂收、应付或代扣的款项也构成了企业的流动负债。 2. 通过“其他应付款”账户核算。 3. 会计处理见例8-20 第三节 非流动负债 一、非流动负债及其特征 二、长期借款 三、应付债券 四、预计负债 一、非流动负债及其特征 1. 概念:偿还期在一年(或一个经营周期)以上的负债。 2. 特征 期限长 金额大 可采用分期偿还方式 3.一年内到期的长期负债应列示为流动负债。 二、长期借款 1.含义：长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限超过一年的各种借款。 2.使用账户 长期借款 归还的本金及利息 取得的本金及利息 未归还的本金及利息 ※利息指分期计息、一次还本付息的长期借款利息。 二、长期借款 3. 利息费用的处理 (1)资本化——长期工程项目完工之前发生的利息,构成成本。 (2)费用化——在工程完工达到可使用状态之后产生的利息支出 ，在利息发生的当期将其直接计入财务费用。 二、长期借款 4. 账务处理 (1)取得长期借款时 借:银行存款 贷:长期借款 (2)计算利息时 借:在建工程/财务费用 贷:长期借款 (3)偿还借款、支付利息时 借:长期借款 贷:银行存款 例8-21 三、应付债券 （一）债券的含义和种类 （二）债券的构成要素 （三）发行价格的确定 （四）债券发行的核算 （五）债券利息、溢价和折价摊销的核算 （六）债券还本的核算 (一) 债券的含义和种类 1. 含义