CPA税法讲义第六章.docVIP

第六章 关税法 第一节 关税基本原理（了解，能力等级1） 一、关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 二、关税的发展 三、关税分类和关税政策 （一）关税政策 关税政策反映了一国一定时期内的贸易政策、产业政策以及国民经济发展的基本思路。 关税政策的调整一般分为两种方式：一是自主性的调整；二是具有外部约束型的调整。 加入WTO后，我国关税政策调整明显地表现出“非自主性”。 关税分类 分类标准 具体分类 按征收对象划分 （1）进口税； （2）出口税； （3）过境税（通过税）。 按征收目的划分 （1）财政关税（收入关税）； （2）保护关税。 按计征方式划分 （1）从量关税； （2）从价关税； （3）混合关税（复合关税）； （4）选择性关税； （5）滑动关税（滑准税）。 按税率制定划分 （1）自主关税（国定关税）； （2）协定关税。 按差别待遇和特定的实施情况划分 （1）进口附加税（主要有反补贴税、反倾销税）； （2）差价税； （3）特惠税（特别针对某个国家的全部或某些商品）； （4）普遍优惠制（普惠制）。 【例题·单选题】以下关于关税分类的表述正确的是【 】。 A．既妨碍国际商品流通，而且还减少港口、运输、仓储等方面的收入的关税种类是出口税 B．财政关税的税率比保护关税低 C．对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是复合关税 D．发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇的制度是最惠国待遇 四、关税的计税方法 五、世贸组织与关税谈判——我国2001年12月正式成为世贸组织成员。 六、关税的作用 （一）维护国家主权和经济利益 （二）保护和促进本国工农业生产的发展 （三）调节国民经济和对外贸易 （四）筹集国家财政收入 第二节 征税对象与纳税义务人（了解，能力等级1） 一、关税的征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。 二、关税的纳税人 具体情况 纳税人 进口货物 收货人 出口货物 发货人 进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收件人等） 第三节 进出口税则 一、进出口税则概况（了解，能力等级1） 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 二、税则商品分类目录（能力等级1） 税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。分21类、97章。我国现行税则的前六位编码等效于HS编码。 三、税则归类（能力等级1） 步骤如下： 1.了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。 2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。 3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。 4.通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。 【例题·单选题】在进行税则归类时，对于制成品，应首先考虑按【 】归类。 A.按其用途 B.按其属性 C.按其主要材质 D.按其销售对象 【例题·单选题】进口地海关无法解决的归类问题，应报【 】明确。 A.当地外经贸部门 B.海关总署 C.国务院 D.财政部 四、税率及运用（熟悉，能力等级2） （一）进口关税税率 设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。在一定期限内可实行暂定税率。 【例题·单选题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为【 】。（2009年原制度） A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税 （二）出口关税税率 仅20种商品出口征税，税率20%～40%，在一定期限内可实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。 （三）特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。 【提示】对关税税率的理解要注意以下几方面： 第一，进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法，从1997年7月1日起，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。滑准税是一种特殊的从价定率征税。 第二，征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从