（编）4财务报告详解：.pptVIP

“货币资金”项目的填列 “存货”项目的填列 “应付账款”和“预付账款”项目的填列 新准则要求： 新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 交易性金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 生物资产、递延所得税资产 货币资金 应收及预付款项 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 短期借款 应付及预付款项 应交税金 预计负债 长期借款 长期应付款 应付债券 递延所得税负债 应付职工薪酬 新准则下所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 利润表的编制方法 编制依据：应根据帐户本期发生额填列。 填列方法： 直接填列：根据总账发生额直接填列。 间接填列（计算分析填列） 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润 现金流量表的格式 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税税额）。 实际收到的现金中，具体包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 公式计算： 销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+应交税费--应交增值税(销项税额) +应收账款(期初余额-期末余额) +应收票据(期初余额-期末余额) +预收账款(期末余额-期初余额) -以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款 和应收票据 -当期计提的坏账准备 +当期收回前期核销的坏账 -当期票据贴现所支付的利息 补充：公式中用到的是报表项目，要考虑调整“当期计提的坏账准备”。如果用到的是科目余额，应收账款余额是没有剔除计提的坏账准备的，则不用考虑当期计提坏账准备。 2）收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 该项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金。 包括本期购买材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），本期支付前期购入商品、劳务未付款以及本期预付的货款，减去本期发生的购货退回收到的现金。 本项目应根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。 公式计算： 购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本+应交税费--应交增值税(进项税额) +存货（期末余额-期初余额) +应付账款(期初余额-期末余额) +应付票据(期初余额-期末余额) +预付账款(期末余额—期初余额) -以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费 反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金。 包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保健基金、住房公积金等各项薪酬而支付的现金。 不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。 支付的离退休人员的各项费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映； 支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。 -公式计算： 支付给职工以及为职工支付的现金 = 生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +（应付职工薪酬年初余额—应付职工薪酬期末余额） -[应付职工薪酬（在建工程）年初余额—应付职工薪酬（在建工程）期末余额] 6）支付的各项税费 反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。 如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。 不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。 本期退回的增值税、所得税不能在本项目中作减项，应在“收到的税费返还”项目中反映。 -公式计算： 支付的各项税费 = 当期所得税费用 + 营业税金及附加 + 应交税费（应交增值税—已交税金） -（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额） 7）支付的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述