（编）_财务会计第八章财务成果核算详解：.ppt

石家庄经济学院会计学院 第八章 财务成果核算 掌握这一部分的核算原理可以有效的利用会计信息进行经营过程控制和管理。 本章内容： 其一，利润形成的会计核算； 其二，所得税的会计核算； 其三，利润分配的核算 本章内容是编制利润表和利润分配表的基础内容。 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 二、账户设置 第二节 所得税的核算 一、所得税的含义 所得税是指企业应计入当期损益的所得税费用。 它是根据企业当期确认的应纳税所得额及其适用税率计算确定的。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 纳税调整就是指在计算某一会计期间应纳税所得额时，将按照会计核算原则和方法确定的会计利润总额再按照税法的规定，将有关项目加回或扣除的计算过程。 包括：调整增加数； 调整减少数。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 1、调整增加数 属于不准予扣除项目： 1）违法经营被没收财务的损失； 2）各项违法和违规支付的罚款、罚金和滞纳金； 3）非公益性、救济性捐赠支出； 4）各种赞助支出； 5）担保支出； 6）回扣支出； 7）计提的准备金等。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 1、调整增加数 属于部分不准予扣除项目： 1) 超过计税工资的工资费用； 2) 超过规定的业务招待费； 3)超过规定的业务广告费； 4)超额公益性、救济性捐赠等。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 1、调整增加数 属于部分不准予扣除项目： 1) 超过计税工资的工资费用； 2) 超过规定的业务招待费； 3)超过规定的业务广告费； 4)超额公益性、救济性捐赠等。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 1、调整增加数； 2、调整减少数。 以下项目准予扣除： 1) 五年内未弥补的亏损； 2) 国债利息收入等； 3) 投资收益分回数。 第二节 所得税的核算 三、暂时性差异 （一）定义 是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 第二节 所得税的核算 三、暂时性差异 （一）定义 （二）分类（对未来期间应税金额的影响） 1.应纳税暂时性差异； 2.可抵扣暂时性差异。 第二节 所得税的核算 四、应付税款法 第一步：将利润总额调整为应纳税所得额； 第二步：计算应纳所得税额； 第三步：账务处理 第二节 所得税的核算 四、应付税款法 第一步：将利润总额调整为应纳税所得额； 第二步：计算应纳所得税额； 第三步：账务处理 第三节 利润分配的核算 一、利润分配的含义（P157） 利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的协议，对企业净利润所进行的分配。 第三节 利润分配的核算 二、利润分配的程序 （一）原则 1. 如果企业有尚未弥补的亏损，在亏损弥补前不得提取盈余公积 2. 在提取法定盈余公积之前，不得向投资者分配利润 3. 企业某一会计期间实现的净利润不得全部分配 第三节 利润分配的核算 二、利润分配的程序 （二）顺序 企业本年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。 可供分配的利润，按下列顺序分配： 第三节 利润分配的核算 二、利润分配的程序 （二）顺序 可供分配的利润，减去提取的法定盈余公积后，为可供投资者分配的利润。 第一，应付优先股股利； 第二，提取任意盈余公积； 第三，应付普通股股利（分配给投资者的利润）； 第四，转作资本（或股本）的普通股股利。 第三节 利润分配的核算 三、利润分配账户设置 （一）利润分配 第三节 利润分配的核算 三、利润分配账户设置 （二）盈余公积 第三节 利润分配的核算 三、利润分配账户设置 （三）应付利润 第三节 利润分配的核算 第7条 第8条 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 第9条 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致资产可抵扣金额的暂时性差异。 纳税影响会计法。 教材P156 【例8.5】 【例8－5】 ABC公司2004年税前利润总额为2000000元，2004年实际发放工资360000元，税法规定的计税工资总额为300000；当年实际发生的业务招待费120000元，按照税法规定扣除标准为80000元；该企业使用的一项管理用设备，2004年会计上按照直线法提取折旧60000元，按照税法规定可以用年数总和法计提折旧90000元。企业所得税税率30％。 调整增加额 工资：360000－300000 ＝6