（编）_财务管理财务和管理会计现金流量表（页）详解：.pptVIP

现金流量表的目的 帮助投资者了解这公司的有关问题: 产生正向现金流量的能力。 满足偿还其债务和支付股利的能力。 外部融资的需要。 这时期中的投资和融资业务。 美国FASB#19（1987）-现金流量表 现金流量的分类 经营活动 投资活动 流入　自: 出售投资或厂场资产。 收回贷出的本金。 收到股利和利息。 融资活动 流入　自: 短期或长期的借款。 业主 (例如，发行股票). 现金和现金等价物 直接法－收自客户的现金 应计制收入包括一些不导致现金流入的销售。 可以计算如下: 直接法－购商品支付现金 第 1 步 第 2 步 直接法－购商品支付现金 1999年Lug Lite公司为存货支付了多少? a. $900,000 b. $923,000 c. $947,000 d. $877,000 直接法－现金支付费用 直接法 直接法 直接法 补充信息 2005年中购买了短期上市证券，其成本为 $25,000。 账面价值为 $40,000 的设备在年内出售，得 $43,000。 账面价值为 $30,000 的设备在年内被一次洪水所毁坏。这设备无保险。 Grate Big 公司投资，拥有 Tiny公司的 25%，且按权益法记账。（相对的是成本法） 补充信息 Grate Big公司的所得税率是 40%。 给Bob银行出具的应付票据利率为12%。其支付日期是每个月的第一天。 应付债券的利率是 9%，利息每半年支付一次，日期是7月1日和1月1日。 公司在年内出售股票得现金 $50,000。 Grate Big 公司从Tiny公司得到股利 $10,000。 间接法 Joe的小屋已经编制了2005年和2004年3月31日的两张资产负债表。以3月31日终止年度的利润表也已经编制。现在 Joe需要帮助，以编制现金流量表。 间接法 经营现金流 现金流量表的分析 管理现金流量 管理现金流量 增加应收账款的回收。 促使降低存货。 延迟负债的付款。 计划重大开支的时间性。 投资闲置现金。 现金预算编制 现金预算编制 第13章结束 净收益 来自经营活动的现金流量 流动资产和流动负债的变动显示于下列表格中。 + 损失 - 得益 + 非现金费用， 如折旧和摊销 在调整净收益到经营性现金流量时，利用这张表格。 间接法 Joe Place 间接法 这 $8,000 得益是来自于本期出售土地，其成本是 $32,000 ，售得 $40,000 。 间接法 间接法 Joyce的小屋发行了 $50,000 无面值普通股，以偿还应付票据 $50,000。 间接法 间接法 间接法总是从这期的净收益或净损失开始。 间接法 应收账款减少 3/31/05 3/31/04 $23,000 - $40,000 = $(17,000) 间接法 应付账款增加 3/31/05 3/31/04 $38,000 - $27,000 = $11,000 间接法 存货增加 3/31/05 3/31/04 $350,000 - $300,000 = $50,000 间接法 应付工资减少 3/31/05 3/31/04 $ 9,000 - $14,000 = $(5,000) 间接法 加回非现金费用 间接法 减去得益 间接法 经营性现金流量金额来自上面编制的表格。 间接法 土地原成本为 $32,000，出售得款 $40,000。 间接法 计算本期现金净流量 间接法 调整期初现金至期末现金，完成现金流量表。 间接法 注意，这里的期末现金金额与 Joe的小屋3/31/2005资产负债表数是勾稽 的。 间接法 此外, 在这表的上面或其附表中，揭示 $50,000 的非现金融资活动。 再次, 现金利息支付和现金税款支付必须也分别揭示。 间接法 经营现金流： 企业每年持续现金净流入时，说明其经营状况良好；当企业经营现金净流出时，企业面临赤字财务状况。近三年来，有718家上市公司能做到每年经营现金流都为正。 自由现金流是考虑了资本性开支和股息分派后的现金流状况。 公式是：自由现金流＝税前利润＋折旧－资本性支出。 过去三年中，每年自由现金流都为正的上市公司中只有186家。若过去三年中自由现金流平均值为正的也只有522家。 管理部门用现金预算 来计划和预测未来现金流量。 ? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 McGraw-Hill/Irwin 13-* * * 现金流量表 Chapter13 提供一个营业个体在特定会计时期中，关于现金收入和现金支出的信息。 现金流量表必须包括三类活动有关的现金: 经营活动：包括销售商品、提供劳务、购买商品