金融企业会计第四章贷款和票据贴现业务.ppt

第四章 贷款和票据贴现业务 本章学习目标： 一、贷款的意义和分类 （二）贷款的分类 2、按照贷款的方式分： 信用贷款 担保贷款 票据贴现 3、按贷款的对象分类 单位贷款 个人消费贷款 二、贷款业务的核算要求 ㈠严格贷款的发放手续 ㈡监督贷款的使用和收回 ㈢为信贷部门提供正确的贷款数据 一、信用贷款的核算 信用贷款是保完全凭借款人的信用发放的贷款。 借款人需要资金时逐笔向银行提出借款申请，经过银行批准以后逐笔签定借款合同，逐笔立据审查，逐笔发放，约定借款期限到期还款。 举例 例：2012年5月7日开户单位世纪联华商场（账号：2010004）向本行申请流动资金贷款200,000元，期限6个月，利率4.35‰ ，2012年11月7日归还，经审核同意，予以办理。 借：短期贷款—世纪联华商场贷款户 200,000 贷：吸收活期存款—世纪联华商场 200,000 P73例题 ㈡按期收回贷款的核算 （1）到期借款人主动归还贷款：借款到期时借款人主动归还贷款时，填写一式四联还款凭证或签发转帐支票送借款银行，办理还款手续。 （2）到期银行主动扣收 贷款到期后，借款人未能主动归还借款而帐户中又有足够余额还款时，会计部门征得信贷部门同意并出具“贷款收回通知单”，会计部门根据“贷款收回通知单”编制一式四联的“还款凭证”扣收贷款。 会计分录为： 借：吸收活期存款——XX单位户 贷：短期（或中长期）贷款——XX单位户 利息收入（应收利息） 举例，承上例 借：吸收活期存款—世纪联华商场户 205,220 贷：短期贷款 —世纪联华商场贷款户 200,000 贷：利息收入 —普通短期贷款利息收 5,220 P73例题 针对逾期贷款： （1）加强催收，并追究担保人的责任 （2）加收罚息 （3）确实无法收回的，经批准后核销 ⒉逾期抵押贷款的核算 ⑴抵押贷款到期，如果借款单位不能按期归还，银行将其贷款转入“逾期贷款”，并按规定计收罚息。会计分录： 借：逾期贷款——XX单位户 贷：抵押贷款——XX单位户 如果收回： 借：吸收活期存款——XX单位户 贷：逾期贷款——XX单位户 利息收入（应收利息） 一、票据贴现业务概述 1.票据贴现的概念 票据贴现是商业汇票的持票人为获得资金向银行帖付一定的利息转让未到期的商业汇票的行为。它是票据转让行为，也是商业银行发放贷款的一种方式，是商业信用与银行信用相结合的融资手段。 2.票据贴现业务与一般贷款业务的区别 商业汇票的贴现必须具备以下条件： （1）在银行开立存款帐户的企业法人及其他组织； （2）与出票人或其直接前手之间具有真实的商品交易关系； （3）提供与其直接前手交易的增值税专用发票和发运单句的复印件。 付款人无款支付的核算 借：吸收活期存款——持票人户 贷：贴现资产——面值 如贴现申请人存款账户余额不足，不足部分应转入“逾期贷款”科目核算。 对贴现申请人未在本行开立账户的，对已贴现的汇票金额的收取，应按规定向贴现申请人或其他前手进行追索。 二、坏账准备的核算 ㈠坏账准备计提的核算 在年末银行应按“应收利息”、“其他应收款”等有关账户余额的一定比例计提坏账准备金。 会计分录： 借：资产减值损失—坏账损失 贷：坏账准备 例题：P83 ㈡坏账损失核销的核算 借：坏账准备——应收利息 贷：应收利息——××户 例题：P83 如以后期间收回已确认核销的呆账贷款。其会计分录为： 借：应收利息 贷：坏账准备 借：吸收活期存款 贷：应收利息 （二）接受非现金资产清偿债务的核算 借：交易性金融资产 156000 贷款损失准备 4800 坏账准备 270 投资收益 624 营业外支出（差额） 7930 贷：逾期贷款 160000 应收利息 9000 银行存款 624 不良资产 银行的不良资产主要是指不良贷款，俗称呆坏账。也就是说，银行发放的贷款不能按预先约