企业所得税汇缴培训辅导(同期准备版)要点.pptVIP

大企业和国际税收管理处、第二税务分局 2014.03.18 同期资料准备和制作要点 目录 Part 02 哪些企业需要准备同期资料 3页 Part 01 关于同期资料的主要政策文件 1-2页 Part 04 同期资料采集时间和方式 21-22页 Part 03 同期资料的制作要点 4-20页 主要政策文件 企业所得法第四十三条以及实施条例第一百一十四条； 国税发﹝2009﹞2号《特别纳税调整实施办法（试行）》 国税函﹝2009﹞363号《关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》 哪些企业需要准备同期资料 一、除以下三类情况，凡当年度发生关联交易的企业均须准备同期资料 （一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； （二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； （三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。 注：A.外资股份高于50%的企业，只要关联购销在2亿元以上或者其他关联交易金额在4000万元人民币以上，就需要准备同期资料； B.外资股份低于50%但与境外关联方发生关联交易的企业，也需要准备同期资料。 排除法 哪些企业需要准备同期资料 国税函﹝2009﹞363号《关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》第2条规定： 跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。 特别规定 同期资料制作的总体要求 同期资料形式规范； 内容真实准确； 分析讲究科学性和逻辑性； 涉及引用的信息资料，应标明出处来源； 在适当的地方披露同期资料的制作单位，如为本企业自行制作，须予以说明。 同期资料内容框架 特别纳税调整2号文规定的同期资料内容共包括五大项，请各企业参照文件第十四条，对照以下说明进行制作。同期资料应包括但不限于以下说明的各项内容： （一）组织结构 （二）生产经营情况 （三）关联交易情况 （四）可比性分析 （五）转让定价方法的选择和使用 一、组织结构 1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构 在企业股权结构中，以下企业须在股权结构中体现，可以图表形式体现： 1）企业的所有直接控股方（注明持股比例）； 2）企业的最终控股方； 3）所有当年度与本企业发生关联交易的关联方； 4）与本企业业务相似或者有业务往来的兄弟公司。 2．企业关联关系的年度变化情况 1）企业关联关系如果存在重大年度变化，须予以阐述； 2）若无重大变化，请予以注明。 一、组织结构 3．与企业发生交易的关联方信息 1）所有在本年度与本企业发生关联交易的关联方均须列表披露基本信息； 2）参照年度汇算清缴关联申报中关联关系表填写。其中，关联企业名称、注册地所在国、实际经营地为必填项； 3）对企业关联交易定价有直接影响的关联方须在表中重点标注。 4．各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠 1）针对3中所有企业，标注其适用的税率与当年度享受的税收优惠； 2）可直接在3中列表上加列填写。 上年度同期资料存在的问题 1、对集团的组织结构及股权架构披露不完整，仅仅列示直接控股公司及发生关联交易的兄弟企业，未层层列示各级控股股东直至最终控制方，以及未列示没有发生关联交易的兄弟企业。 2、没有按照2号文第十四条第一款第3点的要求披露与企业发生交易的关联方信息，披露内容过于简单。 二、生产经营情况 1．企业的业务概况 1）介绍完整的集团产业链情况，即集团的研发、采购、生产、销售、管理等各环节业务分别由哪些公司承担，在哪些国家或地区开展； 2）阐述本企业主营业务情况及本企业在上述产业链中所承担的职能及定位。 2．企业的主营业务构成 1）列明当年度主营业务主要由哪几项产品或劳务构成； 2）分产品或项目列明收入情况。 3．企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析 1）分析企业所在市场的竞争环境，列出企业在市场中主要竞争对手的名称； 2）分析企业自身所处的行业地位，如所占的市场份额或行业排名等。 二、生产经营情况 4．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息 1）写明企业内部的主要部门结构以及各部门的人数情况，可以图表形式体现； 2）须填写《企业功能风险分析表》（见2号文附件）； 3）结合上表，以文字形式概括总结本企业在关联交易中的