131424、税务会计增值税要点.ppt

例题 某百货商店采用售价金额法核算，2011年10月15日购进商品一批，进价80000元，支付的进项税额13600元，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为117000元；11月20日，该批商品全部售出，并收到货款。假设11月期初无同类商品的存货，则该零售店应如何进行账务处理。 供应阶段工业企业增值税会计 A企业为一食品加工厂，2002年11月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元，则正确的会计处理为： 借：原材料 52200 应交税费—增（进）7800 贷：银行存款 60000 供应阶段工业企业增值税会计 B企业外购原材料一批，数量为20吨，取得专用发票上注明价款为100000元，税金17000元，款项已付，因自然因素入库前造成非正常损失2吨，则B企业正确会计处理为： 借：原材料 90000 应交税费—增（进） 15300 待处理财产损益 11700 贷：银行存款 117000 生产阶段工业企业增值税会计 生产阶段： 关键：进项税额转出的处理 即：已经抵扣进项税额的购进货物或应税劳务事后改变用途，被用于不得抵扣进项税额的用途。 生产阶段工业企业增值税会计 A企业本月外购原材料一批，专用发票上注明的价款为6000元，增值税额为1020元，另外销货方代垫运费200元（转来承运部门开具给A企业的普通发票一张）。A企业开出为期一个月的商业汇票一张，材料已验收入库。则企业会计处理为： 生产阶段工业企业增值税会计 借：原材料　6186 应交税费—应交增值税（进）1034 贷：应付票据7220 生产阶段工业企业增值税会计 A企业2006年1月将2005年12月外购的乙材料10吨，转用于企业的在建工程，按企业材料成本计算方法确定，该材料实际成本为52000元，使用增值税率为17%，则A企业正确会计处理为： 借：在建工程 60840 贷：原材料 52000 应交税费—增（进转）8840 生产阶段工业企业增值税会计 某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20000元，账务处理： 借：原材料 17400 应交税费—增（进）2600 贷：银行存款 20000 生产阶段工业企业增值税会计 A企业将账面价值为8700元的面粉发给本厂职工。 借：应付职工薪酬 10000 贷：原材料 8700 应交税费—增（进转） 1300 生产阶段工业企业增值税会计 该糕点厂将本企业生产的糕点分发给本厂职工，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。 借：应付职工薪酬 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费—增（销） 1700 生产阶段工业企业增值税会计 总结： 取得增值税专用发票的外购货物的非正常损失 应转出的进项税额=损失货物的账面价值*适用税率 取得农产品抵扣凭证的外购货物的非正常损失 应转出的进项税额=损失货物的账面价值/（1-扣除率）*扣除率 在产品、产成品非正常损失 应转出的进项税额=账面价值*在产品、产成品所耗外购货物或劳务成本/在产品或产成品总成本*适用税率 销售阶段工业企业增值税会计 销售阶段： 关键：确定销项税额的销售额，以及视同销售的销售价格的确定；包装物的处理 销售阶段工业企业增值税会计 某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查，发现该厂2009年1月份第318号凭证，会计分录为： 借：应付职工薪酬 1600（成本价） 贷：库存商品—腊肠 1600（成本价） 凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，则： 销售阶段工业企业增值税会计 A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的计提福利支出 B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物的行为，按同类产品售价计提销项税额 C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品—腊肠“调整为主营业务收入1600元，并计提相应的销项税额 D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原材料的进项税额，做进项税额转出的账务处理 销售阶段工业企业增值税会计 A企业本月销售产品一批，不含税价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元，尚未收到。处理。 借：应收账款 68500 贷：主营业务收入 50000 其他业务收入 8547 应交税费—增（销） 9953 销售阶段工业企业增值税会计 A企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为500000元，不含税销售价格为800000