ZJY基金会财务报表分析指标体系优化的研究.pdfVIP

万方数据 万方数据 ZJY 基金会财务报表分析指标体系优化研究 摘 要 随着基金会的发展壮大，我国基金会在社会生活中的作用越来越重要，在社 会资源的动员、公共产品与服务的提供、协助政府解决社会问题发挥了积极的作 用，同时在公益理念的推广和社会文明进步等方面也起到促进作用。但是，最近 几年，发生了“郭美美事件”、“河南宋庆龄基金会发放高利贷”等一系列负面案 例，暴露出基金会存在着财务状况混乱、贪污腐败孳生、社会公信力低等发展问 题，严重影响了基金会资源的筹集和公益事业的发展。如何提升组织的公信力， 解决基金会发展中的问题，成为理论界和实务界共同关注的热点问题。 基金会不以追求利润为目标和公益性产权的特性决定了基金会不能形成一 套以利润为核心的财务报表分析指标体系。现有的财务报表主要提供可货币计量 的财务信息，根据这些信息计算的财务类指标信息不能完全满足评价组织绩效的 要求。因此，针对基金会的特性及运营的特点，并结合信息需求者对于评价组织 绩效的关注侧重点的不同从财务报表分析的视角设计一套财务报表分析指标体 系，以促进基金会信息公开透明，强化外部监督，从而提升组织的公信力和树立 良好的外部形象就成为必要。 本文在委托代理理论、利益相关者理论、绩效管理理论的指导下，通过对现 有财务报表分析的指标信息进行研究，对指标信息存在的问题和原因进行分析， 在对信息使用者对于评价基金会绩效所需的绩效信息进行对比的基础上提出财 务报表分析指标优化的思路，并结合基金会的特性从使命达成、合法合规、财务 绩效、社会影响力、发展性五个方面进行指标的优化设计，综合了可量化与非可 量化指标，并考虑了信息需求者对于评价组织绩效不同的关注侧重点，最后对指 标体系实施制度支持框架进行了探讨。 本文主要分为五个部分:第一部分通过对文章选题背景的阐述，对基金会财 务报表分析和绩效评价的文献的综述，探讨了对基金会从财务报表分析视角评价 组织绩效的空白，以此作为本文的切入点。第二部分通过对本文研究对象的界定 及基金会特性、分类、功能阐述和非营利组织财务报表分析相关理论对于本文财 务报表分析指标体系设计优化的指导意义，论述委托代理理论、利益相关者理论、 万方数据 绩效管理理论理论的主要观点和对本文的支持意义。第三部分通过选取ZYJ 基金 会作为案例对现有财务报表分析指标进行问题及原因分析。第四部分在指标设计 原则的指引下，结合上一部分现有财务报表分析指标体系的问题和对于评价基金 会绩效信息的要求从使命达成类、合法合规类、财务绩效类、社会影响力类、发 展性类五个方面进行指标的优化设计。第五部分对财务报表分析指标体系的实施 从会计制度、外部监督、内部治理与内部控制提出制度支持的建议。 关键词：基金会；绩效 ；财务报表分析指标 万方数据 The Research on Optimization of Financial Statements Analysis Index of ZJY Foundation Abstract Foundations are playing an increasing important role in our society with its development in recent years, and they have been critical in utilizing resources, providing public services, promoting charitable causes, generating fiscal r