《2-2 应收项目》.pptVIP

第二章(2)应收及预付项目 2-2 本章的主要内容 1、应收票据的核算 2、应收账款的核算 3、坏账损失的核算 4、预付账款的核算 5、其他应收款的核算 一、 应收及预付项目的组成 是债权（资产），包括： 1、应收票据 2、应收账款 3、预付账款 4、其他应收款 二、应收票据 ：含义 我国的应收票据，指商业票据 。它是表明债权债务关系的具有法定格式的书面凭证。 企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 要素 1、面值 2、票面利率 3、期限 三、应收票据 ： 到期日和到期值 1、到期值=面值 +面值X（票面年利率/360）X天数 10000元,票面利率10%,90天 2、到期日计算： 按月计： 出票日的对应日为到期日，不计月大月小 按天计： “算头不算尾，算尾不算头”。 出票日期2008年2月15日 期限90天 到期日（？） 四、应收票据：一般核算 1、收到商业汇票： 借：应收票据 10,000 贷：主营业务收入 ? 应交税费——应交增值税 (销项税额) ? 或 贷：应收账款 10000 四、应收票据：一般核算 2、到期收款 借：银行存款 （面值+利息=到期值） 贷：应收票据 （面值） 贷：财务费用 （利息） 12 10000元,票面利率12%, 出票日2011年11月30日，期限3个月 2011年12月31日分录 2012年2月29日分录 四、应收票据：一般核算 3、如果票据跨年度 年终要计提利息 借 应收票据-应计利息 贷、财务费用 2012年2月29日到期收款（？） 借 银行存款 10 300 贷：应收票据-应计利息 100 贷:财务费用 200 贷: 应收票据-面值 10 000 五、应收票据：贴现及核算 贴现天数 贴现息 =到期值X年贴现率X贴现天数/360 贴现值(贴现所得) =到期值-贴现息 五、应收票据：贴现及核算 2008年2月15日收到10000元,票面利率10%,90天商业汇票，3月20日因急需资金到银行贴现，贴现率12% 到期日 5月15日 [14+31+30+15=90] 到期值=10000+10000X10%X90/360 =10250 贴现天数： 12+30+14=56 五、应收票据：贴现及核算 贴现息=10250X12%x56/360 =191.33 贴现所得=10250-191.33=10058.67 2008/03/20 分录:借:银行存款 10058.67 贷:短期借款 10000（？） 贷:财务费用 58.67 1111 1 2008/05/15 到期银行收到款项 借：短期借款 10000 贷：应收票据 10 000 2 2008/05/15 到期银行未收到款项 借：短期借款 10000 贷：应收票据 10 000 借：应收账款 10 250 贷：银行存款 10 250 六、应收账款 1、商业折扣和现金折扣 2、总价法核算 商品标价1250元，增值税率17%，购买10件，价格优惠20%， 价10，000元，税1，700 信用条件 2/10, 1/20,n/30 增值税不给与现金折扣。 （1）形成 借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 　 贷:应交税费（增值税销项）　　 1 700　　 六、应收账款 （2）折扣期内收款 如果第10天收款 借：银行存款 11 500 借：财务费用 2