第7章财政总预算会计报表祥解.ppt

国有资本经营预算收支决算表是反映各级政府财政国有资本经营预算决算收入、决算支出以及决算结余情况的报表。 ◆国有资本经营预算收支决算表 国有资本经营预算收支决算表的一般格式如下表所示。 各级财政总预算会计在编报国有资本经营预算收支决算表时，应先编出本级财政的国有资本经营预算收支决算表，然后将本级财政的国有资本经营预算收支决算表与经审核无误的所属下级财政的国有资本经营预算收支决算表进行汇总，编出本级财政汇总的国有资本经营预算收支决算表。 基本数字表反映行政单位事业单位年末机构、人员情况、按支出功能分类的类、款科目填列。机构应填列在主要支出功能下，人员按实际开支基本工资的支出功能和科目填列，其他科目不再填列。 ◆基本数字表 财政周转金报表 本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结余情况。该表分左右两方，左方反映时政周转金利息收入、占用费收入情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。 财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。 ■财政周转金收支情况表 财政周转金收支情况表基本格式如图下表所示： 财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况的报表。财政周转金投放情况表的格式如图表 9—12所示。 ■财政周转金投放情况表 该表包括三个方面的内容： ●一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作周转的资金，均在本表的左方列示； ●财政周转金的放款数，要求按归口部门分列； ●借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政部门列示。 三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财政周转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金”各账户及其明细账。 “年初数”列示年初时上年转入数；“本期增加数”列示贷方发生额；“本期借（放）出数”列示借方发生额；“本期减少数”列示借方发生额；“本期回收数”列示贷方发生额。 年初数+本期增加数（或放出、借出数）－本期减少数（或回收数）=期末数。 财政周转基金变动情况表是反映财政周转基金年度内增减变化情况的报表。其格式如表 9—13所示。 ■财政周转基金变动情况表 该表中数字应根据总账中“财政周转基金”和“待处理财政周转金”两个账户及其明细账填列。 ●引起“财政周转基金”总额当年增减变动的项目，主要有“本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入”、“上级拨入”和“其他”等几个方面。 ●“其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。 ●“待处理财政周转金”科目用来核算财政周转金放款逾期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起“待处理财政周转金”总额当年增减变动的有“本年增加数”和“本年减少数”两方面因素。 ▼其中“本年增加数”为放款逾期继续转入数，“本年减少数”为当年收回数和本年核销数之和，可见“待处理财政周转金”的减少，与本年核销数的增加相关，而“待处理财政周转金”本年核销数的增加又恰恰是造成当年“财政周转基金”减少的主要项目。所以“财政周转基金”与“待处理财政周转金”两个科目的变化存在一定的联系。而“财政局转基金”期末数减“待处理财政周转金”期末数则反映了财政周转金的实际规模。 ▼该表中的“财政周转基金年初数”加上“本年预算安排救”、“本年占用费及利息转入数”、“上级拨入数”和“其他增加数”减去“本年核销（待处理周转金）数”即为财政周转基金“年末数”。填报本表时，有关预算安排增加数和其他增加数应按实有项目列出细目。“待处理财政周转金”的“本年核销数”是指按规定的程序报经批准核销的数额。未经批准，不得自行核销。 复习题 1．什么是财政总预算会计报表？财政总预算会计报表主要包括哪些种类？ 2．什么是财政总预算会计的资产负债表？ 3．什么是预算执行情况表？预算执行情况表的旬报、月报和年报在编制要求上有什么主要不同？ 4．财政总预算会计应当如何编制一般预算收入月报和一般预算支出月报？ 5．什么是一般预算收支决算总表？如何编制一般预算收支决算总表？ 6．什么是基金预算收支决算总表？如何编制基金预算收支决算总表？ 7．什么是国有资本经营预算收支决算表？如何编制国有资本经营预算收支决算表？ 8．财政总预算会计应如何编制与财政周转金相关的会计报表？ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技